第3章全面预算体系(自编教材)-财务管理课程教案.ppt

* 五、全面预算程序 本年下达下年预算总目标 下属单位报送下年预算目标 汇总审核下达下年预算目标 下属单位上报下年预算 编制企业下年度总体预算 * 第三节 筹资数量预测 一、筹资数量预测的基本依据 法律方面的规定 企业经营与投资的规模 其他因素 * 二、筹资数量预测方法 因素分析法 回归分析法 营业收入比例法 * （一）营业收入比例法 1.概念 营业收入比例法----根据营业业务与资产负债表和利润表项目之间的比例关系,预测各项目资本需要额的方法.一般借助预计利润表与预计资产负债表. * 项目 2008年实际数（1） 占营业收入的比例（%）（2） 2009年预计数（3） 营业收入 减：营业成本 销售费用 管理费用 财务费用 15000 11400 900 1620 600 100 76.0 6.0 10.8 4.0 18000 13680 1080 1944 720 营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 480 50 80 3.2 —— —— 576 60 96 利润总额 减：所得税 450 112.5 3.0 —— 540 135 税后净利 337.5 —— 405 2009年预计利润表 * 项目 2008年实际数（1） 2008年销售百分比（%）（2） 2009年预计数（3） 资产： 现金 应收账款 存货 其他流动资产 固定资产 75 2400 2610 10 285 0.5 16.0 17.4 — — 90 2880 3132 10 285 资产总额 5380 33.9 6397 负债及所有者权益： 应付票据 应付账款 其他流动负债 长期负债 500 2640 105 55 — 17.6 0.7 — 500 3168 126 55 负债合计 3300 18.3 3849 实收资本 留用利润 1250 830 — — 1250 1032.5 所有者权益合计 2080 — 2282.5 追加外部筹资额 265.5 负债及所有者权益总额 5380 — 6397 * 预计资产负债表的编制过程： 一、取得2008年资产负债表资料，计算其敏感项目与营业收入的比例 二、用2009年预计营业收入乘以第（2）栏所列的百分比，求得各敏感项目金额 三、确定2009年留用利润增加额及资产负债表中的留用利润累计额 留用利润增加额：540 ×（1-25%） ×50%=202.5万 留用利润累计额：830+202.5=1032.5万 外部筹资额=468-202.5=265.5万 四、加总预计资产负债表的两方 2009年已有负债及所有者权益：6131.5万 2009年预计资产总额：6397万 外部筹资额=6397-6131.5=265.5万 * 2.营业收入比例法基本思路 编制预计利润表,预测留用利润 编制预计资产负债表,预测外部筹资额 按预测模型预测外部筹资额 * 3.营业收入比例法注意事项 资产负债表项目要区分敏感项目与非敏感项目 预测模型的基本原理 * （二）回归分析法 例：BW公司生产某产品相关数据。预计各月总成本与产量之间的关系如下表。预测当产销量为18，000台的总成本。 序号 某产品 销售量（台） 某产品 成本（元） 序号 某产品 销售量（台） 某产品 成本（元） 1 12500 233，375 7 13300 240，500 2 12700 234，500 8 13500 240，650 3 12800 234，600 9 13600 242，680 4 13200 236，500 10 13800 244，000 5 13400 238，560 11 13900 245，000 6 13500 240，600 12 13800 246，000 * * 补充：财务控制 财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。它是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理循环（或称财务管理环节）。 * 财务控制系统及控制原理 设计内部控制制度的基本原理是将业务工作进行合理的分工和协调，并以一定的顺序、手续，明确当事人的责任和权限，将财产实物的经办人与会计工作人员完全独立开来。处理每一项经济业务的全过程，必须有两个或两个以上人员参与，以形成彼此制约、相互监督的作用。财务控制也仍然遵循此原理。在财务控制系统中，包含了组织系统、信息系统、考核制度和激励机制等内容。 * 财务控制应遵循