会计基础十章难点总结二解读.doc

会计基础十章难点知识总结 一、交易性金融资产的核算及账务处理举例1、取得时? 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。? 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；? 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。? 　　借：交易性金融资产——成本? 应收股利利息?投资收益? 　　????贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款? 　2、持有时——现金股利和利息? 　　(1)?收到买价中包含的股利/利息? ?(2)?确认持有期间享有的股利/利息? 借：银行存款? 借：应收股利/利息? ?贷：应收股利/利息? ? 贷：投资收益?????　　　　???? ? 收到时 b借：银行存款? 　　??? ? 贷：应收股利/利息? 3、期末计量? 表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）? 　(1)表日公允价值账面余额? (2)资产负债表日公允价值账面余额?　　借：交易性金融资产——公允价值变动? 借：公允价值变动损益　　????贷：公允价值变动损益? 贷：交易性金融资产公允价值变动4、处置时? 出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。? 　分步确认投资收益? (1)?按售价与账面余额之差确认投资收益? (2)?按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失?　借：银行存款? 借：（或贷）公允价值变动损益?　??贷：交易性金融资产——成本? ?贷：（或借）投资收益? ? ——公允价值变动? 　　??????投资收益?　借：银行存款? 借：（或贷）公允价值变动损益?? 贷：交易性金融资产——成本? ? （或借）交易性金融资产 ——公允价值变动? 　　??????投资收益?5、例??甲公司2006年3月10日从证券交易所购入丙公司发行的股票10万股准备短期持有，共以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。2006年5月10日，丙公司宣告发放现金股利4000元。2006年12月31日该股票的市价为5元/股，2007年2月18日，甲公司将所持的丙公司的股票出售，共收取款项?000元。假定甲公司无其他投资事项。? 要求(1)?编制甲公司取得投资、收取现金股利的会计分录。? (2)?计算甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益，并编制出丙公司股票的会计分录。? 　　(1)?取得时 　　借：交易性金融资产——成本?　　?455?000? 　　　　投资收益　　　　　　　　　?3?000? 　　????贷：银行存款　　　　　　　?458?000? ????? ?确认持有期间享有的股利/利息? 　　借：应收股利?4000? 　　????贷：投资收益?4000? 收到股利????? ?借：银行存款?4000? 　　????贷：应收股利　　　4000? 　　200年表日按公允价值（500?000）调整账面余额（455?000）? 　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　45?000? 　　????贷：公允价值变动损益　　　　　　45?000? 　　(2)?甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益==65000 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　0?000? 借：公允价值变动损益　　????贷：交易性金融资产——成本　　　　　　00? 　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　某一般纳税人企业于2010年1月15日购入一台不需要安装的生产用设备，设备的买价为10 000元，增值税为1 700元，采购过程中发生运费、保险费00元，采购人员差旅费元。设备预计可以使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2010年应该计提的折旧为（ ）元。 2．工作量法 工作量法，是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。计算公式如下： 单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 例2：甲公司的一台机器设备原价为680000元，预计生产产品产量为2000000件，预计净残值率为3 ％，本月生产产品34000件。则该台机器设备的月折旧额计算如下： 单件折旧额=680000×（1-3％）÷2000000 =0．3298（元／件） 月折旧额=34000×0．3298=11213．2（元） 3．双倍余额递减