会计学第4章课件.ppt

资产减值损失 资产减值损失是指企业应收账款、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、商誉等发生减值确认的减值损失。 企业应根据确认的减值损失，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备” 等科目。 【例】环球公司12月份发生的资产减值业务及编制的会计分录如下： 　 12月末，应收账款余额为100000元，按1%计提坏账准备。该公司以前未计提坏账准备，12月末计提坏账准备1000元。 借：资产减值损失 1000 贷：坏账准备 1000 　　 营业外收支净额 营业外收入是指企业在经营业务以外取得的收入，主要包括固定资产盘盈和出售净收益，以及罚款收入等。企业取得营业外收入时，应借记有关科目，贷记“营业外收入”科目。 营业外支出是指企业在经营业务以外发生的支出，包括固定资产盘亏、毁损、报废和出售的净损失，以及非常损失、对外捐赠支出、赔偿金和违约金支出等。企业发生营业外支出时，应借记“营业外支出”科目，贷记有关科目。 营业外收支净额＝营业外收入-营业外支出 【例】环球公司12月份根据发生的营业外收支业务，编制会计分录如下： （1）盘盈固定资产1台，重置完全价值10000元，估计累计折旧6000元。 借：固定资产 4000 贷：待处理财产损溢 4000 （2）有关部门批准将盘盈固定资产的净值转为营业外收入。 借：待处理财产损溢 4000 贷：营业外收入 　　 4000 （3）用银行存款对外进行非公益性捐赠1000元。 借：营业外支出 1000 贷：银行存款 　　 1000 所得税 应纳税所得额 应纳税所得额是指企业按所得税法规定的项目计算确定的收益，是计算交纳所得税的依据。由于企业会计税前利润与应纳税所得额的计算口径、计算时间可能不一致，因而两者之间可能存在差异。 例如：企业购买国债取得的利息收入 　　　 所得税费用 所得税费用是指应在会计税前利润中扣除的所得税费用，包括当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）。 当期所得税费用是指按照当期应交纳的所得税确认的费用。 递延所得税费用是指由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用 。 本年利润 “本年利润”账户是所有者权益类账户，用来核算会计年度内企业实现的净利润或发生的净亏损。货方登记由各损益类账户转入的收入、利得数，借方登记由各损益类账户转入的费用、损失数。年内各月，本期贷方发生额与借方发生额之间的差额即为当月实现的净利润/净亏损；年度终了时，将本年实现的净利润由“本年利润”账户借方转入“利润分配”账户贷方，净损失由“本年利润”账户贷方转入“利润分配”账户借方。结转后，“本年利润账户”无余额。 税后利润 税后利润是指企业的税前利润扣除所得税费用后的余额。税后利润一般通过“本年利润”科目进行核算。 核算方法： 账结法：每月月末将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目：借记所有收入类科目，贷记“本年利润”科目；借记“本年利润”科目，贷记所有费用类科目。 表结法：各月月末不结转本年利润，只有在年末才将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目。 根据耀华公司12月发生的有关经济业务汇总确认有关损益类账户余额如下： 账户名称 金额 账户名称 金额 主营业务收入 1452000 主营业务成本 911200 其他业务收入 16000 其他业务成本 10000 投资收益 4000 营业税金及附加 22600 营业外收入 2000 销售费用 63200 管理费用 70000 财务费用 5000 营业外支出 16000 借：主营业务收入 1452000 其他业务收入 16000 投资收益 4000 营业外收入 2000 贷：本年利润 1474000 借：本年利润 1098000 贷：主营业务成本 9