2012年度广东会计从业之会计基础吴红利串讲班第二讲.docVIP

三、账户结构 所以，你记住了这个等式，也就记住了借贷记账法下的账户结构。至于余额，跟着增加方，借方记增加的账户，余额一般在借方；贷方记增加的账户，余额一般在贷方。 我们通常犯的错误是收入与费用类账户的记账方向。记住，收入的增加记在贷方，平时，收入类账户有贷方余额，表示本月收入的累计额，月末从反方向即借方转出，转账后就没有余额了；费用类账户与其相反，费用的增加记在贷方，平时，费用类账户有借方余额，表示本月费用的累计额，月末从反方向即贷方转出，转账后就没有余额了。 四、记账规则 1、规则“有借必有贷，借贷必相等”，这两句话相信大家已经熟悉了，不做解释。 因此，借贷记账法登记经济业务时，在有关账户之间会形成的应借、应贷的相互对应关系，我们称为账户的对应关系。同一分录中，形成对应关系的账户称对应账户。 但是注意，并非在一个分录中的两个账户就是对应账户，它们之间必须有因果关系，最起码，必须是在不同的方向。也就是说，同在借方的两个账户或同在贷方的两个账户不是对应账户。 2、如果不考虑收入、费用的影响，我们发现，经济业务不外乎以下四种类型： ①资产和权益同时增加，总额增加； ②资产和权益同时减少，总额减少； ③资产内部有增有减，总额不变； ④权益内部有增有减，总额不变； 这里也考点之一，有时候直接考这几种类型，有时候出一项业务，让你判断其属于那一种类型。 五、借贷记账法的试算平衡 试算平衡包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法。 （一）发生额试算平衡法 全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 依据：记账规则 （二）余额试算平衡法 全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计 依据：资产=负债＋所有者权益 这两个依据是经常考试的地方，注意别混了。 （三）试算平衡表 考点有两个： 1、试算平衡表的勾稽关系 试算平衡表 年 月 单位：元 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 银行存款 原材料 固定资产 应付账款 应付股利 短期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 20 000 60 000 400 000 80 000 50 000 30 000 300 000 200 000 100 000 50 000 90 000 110 000 20 000 100 000 150 000 240 000 50 000 80 000 60 000 190 000 60 000 110 000 490 000 20 000 80 000 110 000 10 000 390 000 50 000 合 计 660 000 660 000 620 000 620 000 660 000 660 000 以这张试算平衡表为例，我们看的出来： （1）某一个特定的账户，在某一时点的余额，或者在借方，或者在贷方，不可能同时出现借方余额和贷方余额；而本期发生额，一个账户却是有可能又有借方发生额，又有贷方发生额。 （2）期初余额栏，借方总计等于贷方总计；本期发生额栏，借方总计等于贷方总计；期末余额栏，借方总计等于贷方总计。 即纵向数字关系。 （3）期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额 增加方与余额方向一般一致。 即横向数字关系。 考试方式：空出几个数字，要求填上正确的数字。解题的时候，利用上述的纵向关系与横向关系即可。 2、一般而言，如果所有账户在一定期间内借贷方发生额合计不平衡，借贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误；而如果两者都平衡，说明记账和结账可能正确（也可能不正确）。 要求能够鉴别，哪些错误试算平衡也发现不了。 如果有些错误，不影响到借贷方的平衡关系，则试算平衡不能发现该错误，具体表现为以下几种：漏记某笔经济业务；重记某笔经济业务；借贷方向记反；同方向串户；借贷方账户都错记同样金额；其他不影响试算平衡的错误。 出题时，可能它的表达是：发生…..业务，……..记的账，这个错误试算平衡能查出来么？ 第三节 会计分录 到现在，我们应该对会计分录有一个清晰的认识，那就是，会计分录记载了一项经济业务的发生的。一个会计分录里的不同账户的对应关系是非常重要的，它说明了一种因果关系。因此，我们看见会计分录，能知道相应的经济业务内容。就简单会计分录来说，对应关系十分清晰，但对于复合会计分录，尤其是多借多贷的会计分录来说，对应关系就不是那么清晰了。我们不能随意把没有关系的