安徽大学期末复习 审计学复印二.docVIP

审计的目标：审查和评价审计对象的真实和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。 审计的职能：经济监督经济评价、经济鉴证 经济监督：是监察和督促被审计单位的全部经济活动或者其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行。 经济评价：就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制系统是否健全有效等。从而有针对性地提出意见和建议，以促进其改善经营管理，提高经济效益。 经济鉴证：是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，取得审计委托人或其他有关方面的信任。 审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 抽样审计：是指审计人员从审计总体中抽取一定数量的样本进行审查，并根据审查处的样本结果推断总体特征。 属性抽样：属性抽样是指在精确度限度和可靠程度一定的条件下为了测定总体特征的发生频率而采用的一种抽样方法。包括随机数表法和系统抽样法。 变量抽样：审计人员用来估计总体金额的统计抽样称。包括平均值估计和差异估计。 抽样风险：审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性 非抽样风险：非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性 审计准则（标准、执业准则）:是专业审计人员在试试审计工作时，必须恪守的去搞行为准则，踏实审计工作上质量的权威性判断标准。 审计依据：对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。 审计证据：是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位财务报表所反映的财务状况以及经营成果的合法性和公允性的一切资料： 鉴证业务：指注册会计师对某一主体负责编制的书面认定资料的可靠性进行鉴证。 鉴证对象---财务或者非财务的业绩或状况、物理特征、系统与过程、行为等。 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。鉴证业务包括财务信息审计业务、内部控制审计业务、历史财务信息审阅业务、其他鉴证业务。 非鉴证业务：非鉴证业务指提供相关服务，不提供任何程度保证的业务，包括代编财务信息，执行商定程序，提供管理咨询等。 民间审计：指由经财政部门审批核准成立的民间审计组织所实施的审计。 民间审计组织：是指根据国家法律或条例规定，经有关部门审核，注册登记的会计师事务所。 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序 审计报告：是注会师根据中国注会师执业准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于被审计单位年度财务报表发表审计意见的书面文件。 审计报告意见类型（一）标准审计报告：1无保留意见类型2带强调事项段的无保留意见3保留意见4否定意见5无法表示意见（二）非标准审计报告：1带强调事项段的无保留意见类型2保留意见类型3否定意见类型4无法表示意见类型。 标准审计报告：是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。 非标准审计报告：是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括强调事项段和其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。 强调事项段：是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在被审计单位财务报表中恰当列报或披露的事项。 其他事项段：是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及围在被审计单位财务报表中列报或披露的事项。 保留意见是指注册会计师对被审计单位财务报表的反映有所保留的审计意见。 注册会计师的职业道德是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所坐的基本规定和要求。 审计证据分类1.监盘：是指审计人员通过实地监督盘点取得审计证据。2.观察：是指审计人员亲赴现场，对审计对象的环境状况和实施状况进行实地观察，从而获得审计证据。3：询问4：函证5：检查6.重新计算7.重新执行8分析程序 审计工作底稿：是审计人员将在审计工作中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。以纸质、电子或其他形式的介质存在。 内部控制系统：内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 内部控制的构成因素：（按要素分类） 五要素说：1、 八要素说：1、内部环境2、目标制定3、事项识别4、风险评估5、风险反映6、控制