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15年度决算
第十五章 年度决算 所有者权益=(所有者)资产-负债 金融企业所有者权益: 1、反映了所有者对金融企业净资产的索取权。 2、金融企业资产中扣除债权人权益后由所有者享有的部分。 债权和所有权的异同: 1、同:都反映在资产负债表右边。 资产=负债+所有者权益 2、异: (1)性质不同。 (2)对象不同。 (3)偿还期限不同。 (4)享受的权利不同。 (5)风险与收益大小不同。 (6)计量不同。 所有者权益构成 (一)所有者投入资本 注册资本 资本溢价(股本溢价) 资本公积: 直接计入所有者权益的利得(+)和损失(-) (二)留存收益 盈余公积 未分配利润 所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+一般风险准备+未分配利润 实收资本核算 一、接受现金资产: (一)非股份制金融企业 借:银行存款(存放央行准备金) 贷:实收资本-国家投资 -法人投资 -个人投资 (二)股份制金融企业 借:银行存款 贷:股本 资本公积-股本溢价 二、接受非现金资产: (一)实物资产 借:固定资产(房屋、汽车、机器设备) 原材料 应交税费——增值税(进项) 库存商品 贷:实收资本(OR股本) (二)无形资产 借:无形资产 贷:实收资本(OR股本) 变动核算 (一)增加 借:资本公积 盈余公积 贷:实收资本(OR股本) (二)减少 借:实收资本(OR库存股) 贷:银行存款 注销(股本) 1.购回股价》面值 借:股本 资本公积—股本溢价 贷:库存股 2.购回股价《面值 借:股本 贷:库存股 资本公积—股本溢价 资本公积核算 一、资本(股本)溢价 借:银行存款(实际收到的金额) 贷:实收资本(注册资本所占份额) OR股本(面值X核定股份) 资本公积(资本溢价/股本溢价) 二、其他资本公积 1、资本公积转增资本 借:资本公积 贷:实收资本 2.股权投资损益转增资本 借:长期股权投资 贷:资本公积-其他资本公积 盈余公积的核算 一、分类: 1、法定盈余公积:按税后利润10%计提 累计提取达到注册资本的50%止 2、任意盈余公积 二、计提分录: 借:利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷:盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 盈余公积用途 1、转增资本金(留存盈余公积不少于注册资本的25%) 借:盈余公积 贷:实收资本(股本) 2、弥补损失(五年税前;税后;盈余公积) 借:盈余公积 贷:利润分配-盈余公积金补亏 3、派送新股 借:盈余公积 贷:股本 4、分配现金股利或利润(利率不得超过面值的6%) 借:盈余公积 贷:应付股利 风险准备核算 顺序:法定、任意盈余公积之后。 提取的一般风险准备不能转增资本。 会计分录: 1、提取: 借:利润分配-提取一般风险准备 贷:一般风险准备 2、弥补亏损: 借:一般风险准备 贷:利润分配—一般风险准备补亏 未分配利润核算 一、转结 借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润 亏损做相反会计操作。 二、转入明细科目 借:利润分配-未分配利润 贷:利润分配-其他明细科目 “未分配利润”科目贷方余额为里面未分配利润,借方为历年未弥补的亏损。 收 入 1.营业收入(日常活动) 营业外收入(偶然事件) 2.构成: 利息收入 手续费收入 保费收入、分保费收入 租赁收入、、、 其他业务收入 汇兑收益 公允价值变动损益 投资收益 主要收入核算 一、利息收入核算 (一)当期收到利息 借:XX活期存款户 贷:利息收入 (二)1.计提应收利息 借:应收利息OR买入贩售金融资产 XX贷款-溢价 贷:利息收入 2.实际收到,会计分录同(一)换贷:应收利息 3.转结利润. 借:利息收入 贷:本年利润 二。手续费收入 (一)确认手续费收入 借:应收账款OR代理XX科目 贷:手续费收入-XX户 (二)实际收到 借:现金(存放央行准备金等科目) 贷:应收账款等 (三)期末转结利润 借:手续费收入
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