商业银行会计实务培训概要.ppt

2.发生固定资产毁坏、报废净损失的核算 举例：某银行报废汽车一辆，原价25万，已提折旧20万元，清理过程中发成清理费5000元，同时向废品物资回收公司变卖残值2万元，年底按规定报废。 报废转清理时： 借：固定资产清理－XX汽车 0.5万元 借：累计折旧 20万元 贷：固定资产－其他运输设备 20.5 万元 清理时发生费用： 借：固定资产清理－XX汽车 5000元 贷：存放中央银行款项 5000元 变卖残值收入时： 借：存放中央银行款项 2万元 贷：固定资产清理－XX汽车 2万元 年底核销报废净值时： 借：营业外支出 35000元 贷：固定资产清理－XX汽车 35000元 ???? 三、 资产减债准备支出 主要包括一般准备支出、金融资产减值准备支出、其他资产减值准备支出和预计负债。 。 1.一般准备计提时： 借：利润分配--提取一般风险准 贷：一般风险准备金 2、贷款损失准备计提时： 借：贷款损失准备支出 贷：贷款损失准备——专项准备 核销时： 借：贷款损失准备——专项准备 贷：非应计贷款 3.坏帐准备计提时： 借：坏账准备支 贷：坏账准备 核销时：借：坏帐准备 贷：应收帐款 3.投资风险准备计提时： 借：投资减值准备支出 贷：投资减值准备 核销时：借：投资金风险准备 贷：持有至到期投资/可供出售投资 一、利润概念 利润是银行在一定时期内全部经营活动地最终成果。 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝营业收入－营业支出－营业税及附加 净利润＝利润总额－所得税 二、利润形成的核算 每一个会计年度终了，银行都要结转利润，将损益类账户余额全部结转到“本年利润”科目帐务中，即将收益类账户余额结转到“本年利润”科目的贷方，而成本类帐务余额结转到“本年利润”的借方，“本年利润”科目如为贷方余额，则为本期利润总额，“本年利润”科目如为借方余额。则为本期亏损总额。 ?第三节 利润及利润分配 结转外汇买卖损益 计提一般准备 计提应缴税金及附加税 结转损益 利润分配 结转利润 三、利润及利润分配业务流程 收款人 收款人开户行 收妥入帐 8 5 委托收款 付款人 （申请承兑人） 付款人开户行 （承兑银行） 交存票款 4 2 申请承兑并订立协议 划付款项 邮寄单证 6 7 出票 1 3 银行承兑汇票送收款人 或 出票并承兑 同城票据交换 大额支付系统 小额支付系统 ?二、 银行承兑汇票整体业务流程 承兑付款行银行承兑汇票的会计核算 一、签发承兑银行汇票时： 1、银行承兑时： 收：签发银行承兑汇票 50万元 2 、收取承兑手续费： 借：某某单位活期存款户 500元 贷：手续费－银承手续费 500元 二、到期扣款（银行承兑汇票日扣收付款人款项） 1. 付款人帐