中国电力投资集团公司2007会计核算办法[燃料摘录].docVIP

中国电力投资集团公司会计核算办法（2007） 1405 燃料 1）机炉进行大修或技术改造后，从点火到带负荷前所耗用的燃料； 2）做热效率试验或其他试验的机组，在试验期间由于变化调整操作，超过该机前五天的平均实际煤耗而多耗用的燃料； 3）新机在未移交生产前发电供热所耗用的燃料； 4）基建、技术改造等工程施工所耗用的燃料； 5）自备机车、船舶、运输机械所耗用的燃料； 6）对外销售的燃料； 7）储存燃煤发生的定额内损耗（储存损耗）及运输、储存过程中的超定额损耗和其他非正常损失； 8）其他按规定不应计入发电、供热耗用的燃料。 =实际燃料费用总额×（发电用标准煤量÷发电、供热耗用标准煤量）—供热厂用电耗用燃料费 =实际燃料费用总额×（供热用标准煤量÷发电、供热耗用标准煤量）+供热厂用电耗用燃料费 =实际供热厂用电量 实际发电（含供热厂用电）燃料单位成本=实际发电燃料费用（包括供热厂用电燃料费）÷发电量 1.燃料直达电厂 1）燃料实际到厂，实际结算时，根据发票、结算单、收料单等进行账务处理 -在库 贷：银行存款、应付账款、预付账款等 （2）支付二次费用和燃料服务费用，根据发票等进行账务处理。 借：燃料—二次费用—XX费用 应交税费—应交增值税—进项税 贷：银行存款、应付账款等 对发生二次费用，月底结转到燃料存货中： 借：燃料—在库-二次费用 贷：燃料—二次费用 （3）已到厂未结算的，按实收数暂估入账 借：燃料—在库 贷：应付账款-应付燃料款-xx单位 借：应付账款—应付燃料款 贷：燃料—在库 借：燃料—在库 xx单位 1日提交的截止当月末的结算单据，先冲截止当月估收和上月末累计估收煤款： xx单位 —在库 借：燃料—在库 xx单位 4）因煤质原因索赔成功时，直接冲减当月购入成本（不调整数量）： xx单位 —在库-价款 5）以补发煤量方式索赔时，不单独进行账务处理，在燃料管理系统提交结算单据时反映补发的实际入厂验收量，不考虑金额。 2.到中转港的账务处理 1）燃料实际到港结算时： XX港 贷：银行存款、应付账款、预付账款等 （2）中转港煤已收到，但未结算，根据港方月报收到数及货票核对后作暂估入账。 XX港 -XX矿 3）支付的港杂费用。 —港杂费—XX港 已记账的港杂费用，月底结转到燃料购入成本中： 借：燃料—在港—XX港—港杂费 XX港 4）财务部门支付水运费。 XX港—水运费 贷：银行存款等 （5）煤炭已收料，水运费尚未支付，应作估价入账 XX港-水运费 （6）电煤从港口转运到电厂煤场验收时，应按离港数量和港口加权平均单价计算金额，但数量以入厂验收数量为准，单价根据离港金额与入厂数量计算出入厂平均价款。 -价款（入厂数量、离港金额） XX港（入厂数量、离港金额） 7）港发数与入厂实收数之差为运损，定额部分 (不记数量只记金额) XX港(离港数量-入厂数量，金额) 8）月终，根据港方收发存月报，如果发出数大于收入数，库存出现负数，视为欠港煤款，作估价入账。 XX港 （9）港口账实核对 （二）耗用账务处理: 1.根据正平衡方法确定的收耗存日报表中电、热耗用原煤量计算日燃料成本： —电力—火电 2.月末，先冲销当月所有燃料耗用成本 —在库 —电力—火电 1日提交当月购耗存月报中的电、热耗煤量计算燃料成本 —电力—火电 —电力—热力 —在库—发电耗用 —在库—供热耗用 3.非生产耗用燃料处理分录为 1）工程用燃料 贷：燃料-在库-调出 -应交增值税-进项税转出 出售 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税-销项税 借：其他业务成本-燃料销售 -在库-调出 借：应付职工薪酬-职工福利费 -在库-调出 -应交增值税-进项税转出 1.电煤水分差，调整库存数量，不调整金额。 2.燃料盘盈的，调整煤耗冲电(热)成本燃料项目 贷：生产成本—电力—火电—其他费用 3.定额内储存损失 借：生产成本—电力—火电—其他费用 贷：燃料—在库 1 / 6