内部控制应用指引复习要点.PDFVIP

内部控制应用指引复习要点 应用指引可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段 类指引，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。 一、内部环境类指引 内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影 响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。内部环境类指 引有5 项，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。 第一，关于组织架构。组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东（大） 会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经 理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的 制度安排。企业要实施发展战略，必须要有科学的组织架构，主要包括治理结构 和内部机构设置。如果企业治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和 执行力，就可能发生经营失败；此外，如果内部机构设计不科学，权责分配不合 理，也可能导致机构重叠、职能交叉或缺失，运行效率低下。为防范和化解组织 架构设计和运行中存在的这些重要风险，组织架构应用指引明确提出如下要求： 一是，企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的 职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离， 形成制衡。同时强调，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支 付业务等（即通常所说的“三重一大”），应当按照规定的权限和程序实行集体决 策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 二是，企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、 发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的 职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相 互制约、相互协调的工作机制。三是，企业应当根据组织架构的设计规范，对现 有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置 和运行机制等符合现代企业制度要求。四是，企业拥有子公司的，应当建立科学 的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点 关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、 1 重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等 重要事项。对子公司控制一直是企业集团层面关注的一个重要问题，组织架构应 用指引在综合调研的基础上提出此项要求，对实务操作具有重要指导作用。 第二，关于发展战略。发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合 分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。企业作为市 场经济的主体，要想求得长期生存和持续发展，关键在于制定并有效实施适应外 部环境变化和自身实际情况的发展战略。调查中我们发现，有些企业缺乏明确的 发展战略或发展战略实施不到位，结果导致企业盲目发展，难以形成竞争优势， 丧失发展机遇和动力；也有些企业发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离 主业，导致过度扩张、经营失控甚至失败；还有一些企业发展战略频繁变动，导 致资源严重浪费，最后危及企业的生存和持续发展。为此，我们制定了发展战略 应用指引，就上述重要风险有针对性地提出了应对措施。一是，要求企业健全组 织机构，在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作。 同时，对战略委员会的成员素质、工作规范也提出了相应要求。二是，明确要求 企业应在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标， 而不是靠拍脑袋，盲目制定发展战略。在制定目标过程中，应综合考虑宏观经济 政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源 水平和自身优势与劣势等影响因素。三是，强调战略规划应当根据发展目标制定， 明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施 路径。四是，要求董事会从全局性、长期性和可行性等维度，严格审议战略委员 会提交的发展战略方案，之后再报经股东（大）会批准实施。四是，从抓实施的 角度，要求企业根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标 分解、落实，确保发展战略有效实施。五是，设立了发展战略实施后评估制度， 要求战略委员会加强对发展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息。对 发现明显偏离发展战略的情况，要求及时报告；对确需对发展战略作出调整的情 形，明确