第9-流动负债.pptVIP

第9章-1 流动负债 第一节 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融负债（了解） 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的划分 二、以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融负债的划分（续） 三、交易性金融负债的确认、计量 四、交易性金融负债的账务处理 3、资产负债表日公允价值变动时： 第二节 短期借款、应付票据、 应付及预收账款的核算 【课堂练习1】 A企业2009年4月1日从银行取得期限3个月、年利率4%的借款100 000万元，到期归还本息。 要求：作出A企业从取得借款到归还借款的相关账务处理。 二、应付票据的核算 二、应付票据的核算（续） 二、应付票据的核算（续） 【课堂练习2】 A企业5月10日销售一批商品给B企业，货款100,000元， 增值税17,000元，B企业开出一张承诺3个月付款的银行承兑 汇票，票面金额117,000元，票面利率为8%。 要求： 1、作出A企业收到票据、期末计息、到期收回款项的会计处理； 2、作出B企业开出票据、期末计息、到期支付款项的会计处理。 三、应付账款的核算 物资与发票账单达到时间不一致的处理 （二）应付账款的入账金额 （三）应付账款的核算 【课堂练习3】 A企业向B企业销售一批商品，货款117,000元，其中商 品价款100,000元，增值税17,000元,若A企业规定的现 金折扣条件为2/10，N/30。（增值税不能折扣） 1、作出A企业销售商品、若10天内收回款项、若超过10天但在30天内收回款项的会计处理； 2、作出B企业购买商品、若10天内支付款项、若超过10天但在30天内支付款项的会计处理。 四、预收账款 第三节 应付职工薪酬的核算 二、应付职工薪酬的确认与计量 非货币性职工薪酬的计量 1、以自产产品支付薪酬——视同销售 （1）决定发放时 借：生产成本/管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 （2）实际发放时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 非货币性职工薪酬的计量（续） 2、以外购产品支付薪酬——购进发票的增值税不得抵扣 （1）决定发放时 借：生产成本/管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 （2）外购商品时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：银行存款 非货币性职工薪酬的计量（续） 3、将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用、或将租赁住房等资产提供给职工无偿无偿使用 （1）月末分配薪酬时 借：生产成本/管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 （2）月末计提折旧或应付租金时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧/其他应付款等 非货币性职工薪酬的计量（续） 4、向职工提供企业支付了补贴的商品或服务 如：以低于成本的价格将自住房出售给职工 （1）合同规定职工取得住房等商品或服务后至少应提供服务年限的 ①企业出售住房时 借：银行存款 长期待摊费用 （差价） 贷：固定资产 非货币性职工薪酬的计量（续） （2）合同没有规定职工取得住房等商品或服务后至少应提供服务年限的 ——差额直接计入向职工出售商品或服务当期的损益。 企业出售住房时 借：银行存款 管理费用等 （差额） 贷：固定资产 3、辞退福利的确认和计量 4、以现金结算的股份支付的确认和计量（了解即可，不要求） 第四节 应交税费的核算 应纳增值税额的计算公式及涉及项目见下图： 应纳税额 ＝ 当期销项税额 － 当期进项税额  销售额 ? 税率 含税销售额 1+税率 1、销项税额 销项税额=销售额×税率 一般销售的销售额 销售额 价款和税款合并收取情况下的销售额（含税销售额） 视同销售的销售额 特殊销售方式下的销售额 价格构成公式：价格=成本+利润+税金（价内税） 价内税：税金是价格的组成部分，如消费税、营业税、资源税等。 价外税：税金不属于价格组成部分，如增值税。 2、进项税额 当期进项税额  可抵扣 不可抵扣 凭票抵扣