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开展效益审计 提高经济效益 【摘要】本文从四个方面对在国有商业银行开展经济效益审计进行论述。第一方面是有关经济效益审计的基本知识。第二方面是比较经济效益审计和财务收支审计。第三方面是比较经济效益审计和经济活动分析。第四方面是对在国有商业银行开展经济效益审计的思考。 【关键词】经济效益审计 财务收支审计 经济活动分析 思考 一、有关经济效益审计的基本知识 （一）经济效益审计的含义 经济效益审计是审计人员对被审计单位（或项目）经济活动的经济性、效率性、效果性进行审查、评价和报告，以促进改善经营管理、提高效益的一种独立性经济监督活动。 1、经济效益审计的内容。 企业经济效益的高低主要取决于科学的管理和有效的经营，因此，我们将经济效益审计分为两个相互独立而又相互影响的部分，即管理审计和业务经营审计。管理审计是指以被审单位的管理活动为对象，通过综合检查改善企业单位的管理素质、管理水平和管理效率，促进被审单位提高经济效益的活动。业务经营审计是指审核、分析、评价被审单位的业务经营活动及其生产经营各要素利用的有效性，以进一步挖掘、提高经济效益的活动。 2、经济效益审计的指标体系。 由基本指标体系和评议指标体系构成，评议指标是用于修正基本指标定量评价结果，使企业效益评价结论更加全面、准确。以商业银行经济效益审计为例，具体如下： 基本指标 资产(资金)指标 存款增长率=（本期-上期）各项存款日均余额 /上期各项存款日均余额×100％ 呆滞呆账贷款率= 呆滞呆帐贷款日均余额/各项贷款日均余额×100％ 呆滞呆账贷款变化率=（本期-上期）呆滞呆帐贷款率/上期呆滞呆帐贷款率×100％ 成本费用指标 存款平均利率=利息支出/各项存款日均余额×100％ 存款成本率=（利息支出+组织存款应分摊费用）/各项存款日均余额X100％ 总成本率=总成本/（营业收入+投资收益）×100％ 收入费用率=营业费用/[营业收入+投资收益-金融机构往来支出(剔除央行往来利息支出、同业存放(拆入)款项及国外资金利息支出)]×100％ 效益指标 贷款平均利率=利息收入/各项贷款日均余额×100％ 利息收回率=当年实收利息/（利息收入+表外应收利息当年增加额）×100％ 资产利润率=利润总额/总资产日均余额×100％ 人均利润=利润总额/平均从业职工人数 评议指标 经营管理者基本素质； 经营发展战略 基础管理水平 发展创新能力 服务硬环境 顾客对服务满意度 在岗员工素质 综合社会贡献 （二）经济效益审计的程序和方法。 1、经济效益审计的程序。 （1）准备阶段。在初步了解被审单位情况的基础上，选定审计对象，编制审计计划，拟定审计方案，确定审计的重点和范围。 ? （2）实施阶段。根据审计计划和方案的要求，收集有关资料，进行各种对比分析，实地凋查研究，并编制相应的审计工作底稿。? （3）报告阶段。根据审计情况，对企业经济效益和经营管理水平做出客观评价，对审计发现的问题提出处理意见和改进建议，形成审计报告。 （4）后续阶段。在审计报告下达一段时间以后，进行后续审计，检查督促审计报告的落实情况,验证经济效益审计质量的高低。 2、经济效益审计的方法。在采用传统的财务收支审计方法的基础上，有自身独特的方法。例如： （1）实地观察。对整个被审计单位的工作现场进行实地观察，了解经营管理的全过程，看其工作功能的发挥，并获得对组织的整体印象。 （2）面谈。向有关人员分别提问并得到答案，采用口头询问同时做文字记录的方式。 （3）座谈会。在召开座谈会之前，可以事先将有关调查表提交给被审计单位，以便他们有时间适当做些准备，并选择相关的人员参与座谈。 （4）调查问卷。可以把要想得到答案的问题设计成表格问卷，表格均采用问答方式，这些问题应该非常明确，切忌模棱两可或带有某种诱导性。 （5）比较分析法。比较就是将实际情况与一定的参照物或基准进行对比。 （6）因素分析法。对事实进行分析找出成因。 （7）统计抽样。在计算机应用软件帮助下进行有严格规律的抽样。 （三）经济效益审计的目标和模式 1、经济效益审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果。主要有以下内容： （1）对被审计单位是否经济、有效地执行有关政策进行独立审计检查。 （2）对被审计单位和审计对象实现既定目标的程度和所造成的各种影响进行报告，为决策机构提供相关的评价意见。 （3）发现并分析审计对象在经济性、效率性、效果性方面存在问题的迹象或绩效不佳的领域，提出审计建议，以帮助被审计单位进行整改。 2、经济效益审计的模式应该分三步走： （1）开展财务收支审计。对会计报表、传票、信贷档案等资料的连续一致性、真实性、合规合法性等进行审计