第08章销售与收款循环审计探究.ppt

8.6.4　其他应交款审计 实质性测试程序主要包括: (1)获取或编制其他应交款明细表,复核加计数是否正确,并核对期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。 (2)了解被审计单位其他应交款的种类、计算基础与税率,注意其前后期是否一致。 (3)结合营业税金及附加和其他业务利润等项目,检查教育费附加等的计算是否正确,是否按规定进行了会计处理。 (4)抽查上缴款项是否与银行付款通知、税务机关缴款单或收款单位收据相符,相关的会计处理是否正确。 (5)检查其他应交款在资产负债表中的披露是否恰当。 8.6.5　营业税金及附加审计 实质性测试程序主要包括: (1)取得或编制营业税金及附加明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 (2)确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合国家规定。 (3)根据审定的当期应纳营业税的营业收入,按规定的税率分项计算、复核本期应纳营业税税额。 (4)根据审定的应税消费品销售额(或数量),按规定适用的税率,分项计算、复核本期应纳消费税税额。 (5)根据审定的应税资源税产品的课税数量,按规定适用的单位税额,计算、复核本期应纳资源税税额。 (6)检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否与本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致,并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等。 (7)复核各项税费与应交税费、其他应交款等项目的勾稽关系。 (8)确定被审计单位减免税的项目是否真实,理由是否充分,手续是否完备。 (9)确定营业税金及附加是否已在利润表中作恰当披露。 8.6.6　销售费用审计 实质性测试程序主要包括: (1)获取或编制销售费用明细表,复核加计正确,与报表数、总账数及明细账合计数核对相符,并检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围,是否划清了销售费用和其他费用的界限。 (2)检查销售费用的项目设置和开支标准是否符合有关规定,查明其项目设置是否划清了销售费用与其他费用的界限。有关费用支出是否按规定标准列支。 (3)将本期销售费用与上期销售费用进行比较,并将本期各月的销售费用进行比较,如有重大波动和异常情况应查明原因,并作适当处理。 (4)选择重要或异常的销售费用,检查其原始凭证是否合法,会计处理是否正确,必要时,对销售费用实施截止测试,检查有无跨期入账的现象,对于重大跨期项目应建议作必要调整。 (5)检查销售费用的结转是否正确、合规,查明有无多转、少转或不转销售费用,以及人为调节利润的情况。 (6)检查销售费用是否已在利润表中恰当披露。 * * 第八章 销售与收款循环审计 ▲▲▲第八章 销售与收款循环审计 ▲第九章 购货与付款循环审计 ▲第十章 生产与费用循环审计 ▲第十一章 筹资与投资循环审计 ▲第十二章 货币资金审计 实务篇 第八章 销售与收款循环审计 销售与收款循环概述 销售与收款循环的控制测试 营业收入审计 应收账款与坏账准备审计 5 其他相关账户审计 分项审计与业务循环审计 1 3 2 4 6 8.1 分项审计与业务循环审计 业务循环审计 1 分项审计与业务循环审计的关系 2 8.1.1　业务循环审计 业务循环审计是指运用业务循环原理,了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及执行情况,从而对财务报表的合法性、公允性进行审计的方法。 8.1.2　分项审计与业务循环审计的关系 一般而言,分项审计与多数被审计单位的账户设置体系及财务报表格式相吻合,所以具有操作方便的优点,但它与按业务循环进行的内部控制测试严重脱节,导致控制测试与实质性测试相背离,影响审计效率和效果,所以分项审计逐渐被业务循环审计所替代。 销售与 收款循环 购货与 付款循环 生产 循环 筹资与投资循环 货币资金 分项审计与业务循环审计 8.2 销售与收款循环概述 主要凭证和会计记录 1 涉及的主要业务活动 2 8.2.1　主要凭证和会计记录? 典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种: (1)顾客订货单 (2)销售单 (3)发运凭证 (4)销售发票 (5)商品价目表 (6)贷项通知单 (7)应收账款明细账 (8)营业收入明细账 (9)折扣与折让明细账 (10)汇款通知书 (11)现金日记账和银行存款日记账 (12)现金盘点表 (13)坏账审批表 (14)顾客月末对账单 (15)转账凭证 (16)收款凭证 8.2.2　涉及的主要业务活动 (1)接受顾客订单 (2)批准赊销信用 (3)按销售单供货 (4)按销售单发运 (5)向顾客开具账单 (6)记录销售 (7)办理和记录现金、银行存款收入 (8)办理和记录销货退回、销货折扣与折让 (9)注销坏账 (10)提取坏账准备