审计学复习题+答案剖析.doc

总复习题 一、问答题： 1、资料：中天恒信会计师事务所承办了隆科电子股份有限公司财务报表审计业务。隆科电子股份有限公司的小股东代表律师以隆科电子股份有限公司财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求中天恒信会计师事务所承担民事赔偿责任。 要求：中天恒信会计师事务所聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题，请代为回答： （1） 在什么情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任？ （2） 在什么情况下，注册会计师可能对第三方承担法律责任？ （3） 针对第三方的诉讼，注册会计师应当如何为自已抗辩？ 2、资料：中天恒信会计师事务所承接了湖北远达公司2004年度会计报表审计业务，委派了注册会计师李某、刘某进行审计。注册会计师李某、刘某对应收账款审计时采用了肯定式函证程序，并对回函结果进行汇总，其中：债务人A未提供回函，债务人B和债务人C回函结果与被审计单位会计记录不一致。 要求回答：（1）注册会计师李某、刘某针对债务人A未回函情况应采取措施？ （2）债务人B和债务人C回函结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要可能是哪些？（3）注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序？ 3、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平（1）上述种情况下的检查风险水平分别是多少？（2）哪种情况注册会计师获取多的审计证据？为什么？ 6.ABC会计师事务所承接银行20年度财务报表审计业务，于年底签订了审计业务约定书。事务所指派A注册会计师为该项人。 （1）甲银行审计费用，事务所签订了 （2）A注册会计师持有银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未出售股票，也未予回避 （3）项目组成员D注册会计师的妻子自2013年起一直担任甲银行的统计员； （4）项目组成员C注册会计师参与了现行计算机信息系统的设计，事务所测试计算机信息系统 （5）ABC会计师事务所与银行信贷合作：由信贷事务所贷款客户，审计工作，由信贷复核。审计收费由双方各按50％比例分配 要求： 公司对应收账款拥有所有权 （2）（7） 记录的应收账款确实存在 （2）（3） 存在的应收账款均已经记录 （6） 应收账款坏账准备计提充分 （1）（2）（3）（4） 相关认定：完整性、存在、权利和义务、计价和分摊 审计程序： 检查现行销售价目表； 函证应收账款； 以应收账款明细账为起点追查到销售发票； 检查应收账款的账龄分析表 询问生产员工有关生产情况 以原始凭证为起点追查到应收账款的相关会计记录 （7）检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已经被质押或出售 8.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境时，A注册会计师注意到以下情况： （1）在2011年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2012年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所在行业2012年的销售增长率为10%。 （2）甲公司的主要原材料产自地中海沿岸。2012年由于地中海沿岸政局不稳，国家间经济、领土纠纷不断，甲公司原材料供应经常中断，原材料供应商多次提高原材料价格。 （3）2012年1月，甲公司开始实行会计电算化。为了尽快适应高度电算化环境，财务部门分期分批对财务人员进行了业务培训。 （4）自20年月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于20年6月。甲公司竞争对手乙公司已于20年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于20年2月推出新一代产品甲公司生产过程中产生的噪音对环境造成一定影响但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于20年12月日决定对居民给予总额为00万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。20年1月5日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表，发现下列持续经营相关事宜：（1）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表已充分披露该事项。（2）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表没有披露该事项。（3）如果认为甲公司不能持续经营，甲公司报表仍然按持续经营假设编制。（4）如果认为甲公司不能持续经营，报表按其他编制基础编制。（5）管理层拒绝对持续经