第3章贷款业务的核算答题.pptVIP

（一）抵债资产取得的会计处理 设置“抵债资产”科目，资产类账户，用来核算金融企业依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本，期末借方余额，反映企业取得的尚未处置的实物抵债资产的成本。 取得抵债资产，按其公允价值，借记本科目，贷记贷款，按借贷方差额，借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失”。 （1）如为借方差额，会计分录： 借：抵债资产 贷款损失准备—XX户 营业外支出 贷：贷款（或应收手续费及佣金）—XX贷款—XX户（已减值） 应交税费 （2）如为贷方差额，会计分录： 借：抵债资产 贷款损失准备—XX户 贷：贷款（或应收手续费及佣金）—XX贷款—XX户（已减值） 应交税费 资产减值损失 同时，销记表外登记的应收未收利息，会计分录： 付出：应收未收利息—XX户 注意：如抵债资产原为贷款抵押品、质押品的，将其转为抵债资产核算时，还应销记原已登记的表外科目和担保物登记簿。 例3-6：假设宏大公司未能按时归还上述银行贷款，银行将其抵押的房产作为抵债资产入账，该房产的公允价值是580万元，抵押贷款金额为500万元，利息25万元，已计提的贷款损失准备75万元。暂不考虑税费因素。 借：抵债资产 5 800 000 贷款损失准备—宏大公司 750 000 贷：贷款—抵押贷款—宏大公司 5 000 000 应收利息 250 000 资产减值损失 1 300 000 同时，付出：应收未收利息—宏大公司 25 000 （二）抵债资产保管期间收入和费用的会计处理 （1）抵债资产保管期间取得收入，作为其他业务收入： 借：库存现金（或存放中央银行款项） 贷：其他业务收入 （2）抵债资产保管期间发生直接费用，作为其他业务成本 借：其他业务成本 贷：库存现金（或存放中央银行款项） （三）抵债资产处置的会计处理 抵债资产处置收入大于抵债资产，其差额计入营业外收入；处置收入小于抵债资产，其差额计入营业外支出。 （1）如为借方差额，会计分录： 借：库存现金（或存放中央银行款项） 抵债资产跌价准备 营业外支出 贷：抵债资产 应交税费 （2）如为贷方差额，会计分录： 借：库存现金（或存放中央银行款项） 抵债资产跌价准备 贷：抵债资产 应交税费 营业外收入 （四）抵债资产转为自用的会计处理 借：固定资产 抵债资产跌价准备 贷：抵债资产 （五）抵债资产的期末计量 抵债资产在期末应当按照账面价值与可收回金额孰低计量。当可收回金额低于账面价值时，应按其差额计提抵债资产减值准备。 五、贷款利息的计算及核算 （一）贷款利息计算的有关规定 （1）商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人民银行规定的利率及浮动幅度加以确定。 （2）商业银行发放的贷款，期限在一年以内的，贷款期内按合同利率计息，遇利率调整，不分段计息。 （3）商业银行发放的贷款，期限在一年以上的，遇利率调整，从新年度开始按调整后的利率计息。 （4）商业银行发放的贷款，到期日为节假日的，若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日的天数，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率计算利息。 （二）贷款利息的计提 资产负债表日，商业银行应按贷款的合同本金与合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本与实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。其会计分录为： 借：应收利息—××