2016中级会计实务最实用笔记讲义讲义.doc

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中级会计实务讲义 第一章 总 论 一、会计 管理会计(将来时) 企业会计 → 权责发生制 财务会计(过去时) 行政单位:收付实现制 预算会计 → 事业单位:事业活动(收付实现制) 经营活动(权责发生制) 非营利组织:权责发生制 二、财务目标 1、目标:为决策者提供有用的财务信息,为决策者提供帮助。 2、两种观点: ⑴ 受托责任观:更多强调可靠性,按照历史成本计价,站在经营者角度。 ⑵ 决策有用观:更多强调相关性(有用),采用其他的计量方法,站在投资者角度。 3、使用人: ⑴ 投资者 ⑵ 债权人 ⑶ 政府(工商、税务、银行、财政、证监会、保监会) ⑷ 社会公众 三、会议基本假设(4个):是会计确认、计量、报告的基础 确认 → 确定认可,是不是收入 计量 → 计算、量化、是多少 报告 → 反映 主营业务收→营业收入 假 设 基 本 含 义 具 体 内 容 会计主体“人” 会计所服务的特定单位或组织(不是投资者),空间范围 总公司与分公司、母公司、子公司、集团 会计主体>法律主体 会计主体不一定是法律主体,但法律主体一定是会计主体。 持续经营 假设企业长生不老,不会破产清算 固定资产进行历史成本和折旧的基础 附注说明持续经营能力 会计分期 人为划分核算的区间段 会计年度=1年 会计中期<1年 货币计量 以货币作为统一的度量(实物量度、劳动量度) 记账本位币:一般是人民币 外币:记账本位币以外的货币 四、会计基础 收付实现制 1、会计确认基础: 权责发生制 历史成本计价 重置成本 2、会计计量基础: 可变现净值 现值 公允价值 计量基础 含 义 举 例 历史成本 (实际成本) 取得或制造所需要发生的各项支出 通常情况下采用 固定资产购进时买价及相关杂费作为入账价值 重置成本 (现行成本) 按当前条件重新取得,同样资产所需支出 ⑴ 存货盘盈 ⑵ 固定资产盘盈 可变现净值 将其变现后获得的净价值 ⑴ 存货的期末计价 ⑵ 资产减值时,可收回金额的确定 现值(P) 未来现金流量折算为现在的价值 ⑴ 固定资产以分期付款方式取得 ⑵ 无形资产以分期付款方式取得 ⑶ 分期收款方式实现的销售收入 ⑷ 固定资产的弃置费用 ⑸ 资产减值中未来现金流量的现值⑹ 融资租入的固定资产入账价值,要 考虑最低租赁付款额的现值 公允价值 (市价) 在公平交易中双方自愿进行交换的价值 ⑴ 交易性金融资产 ⑵ 可供出售的金融资产 ⑶ 公允价值计价的投资性房地产 ⑷ 股份支付 ⑸ 生物资产 例:下列项目中,期末采用公允价值计量的有( B D ) A、商誉 B、交易性金融资产 C、无形资产 D、可供出售金融资产 五、会计信息质量要求(8个,无权责发生制) 1、可靠性:真实、受托责任目标、是会计的灵魂 2、相关性:有用性、决策有用目标,相关性以可靠性为基础 3、可理解性: 4、可比性: 横向可比→同一时期,不同企业(可比性) 纵向可比→同一企业,不同时期(一贯性) 5、实质重于形式:经济实质、法律形式 ⑴ 融资租入固定资产 ⑵ 售后回购不确认收入 ⑶ 售后租回不确认收入 ⑷ 分期付款购买商品 ⑸ 长期股权投资中,控制、共同控制、重大影响判断标准 6、重要性:通过性质、金额大小来判断 7、谨慎性: 不高估资产、收入和利润,不低估负债、费用和亏损 或有资产:基本确定 或有负债:很可能 ⑴ 减值准备的计提 ⑵ 固定资产、无形资产加速折旧摊销 ⑶ 预计负债的确认 基本确定:95%<X<100% 可 能: 5%<X≤50% 很可能: 50%<X≤95% 极小可能:0<X≤5% ⑷ 递延所得税资产确认 ⑸ 无法估计销售退回可能性 8、及时性:收集、处理、报

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