章流动负债剖析.ppt

（2）支付清理费用 借：固定资产清理 60000 贷：银行存款 60000 （3）出售 借：银行存款 贷：固定资产清理 （4）支付营业税 借：固定资产清理 500000 贷：应交税费—应交营业税 5%=500000 （5）借：固定资产清理 3440000 贷：营业外收入 3440000 （五）其他应交税费的会计核算 1.资源税 2.土地增值税 3.房产税 4.土地使用税 5.车船税 6.印花税 7.城市维护建设税 8.所得税 9.耕地占用税 10.教育费附加 11.矿产资源补偿费 税费种类 含义 费用归属 备注 资源税 对在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。 （从量定额） 1.将应税资源作为产品销售时，资源税计入： 营业税金及附加 应交税费——应交资源税 2.将应税资源自产自用时，资源税计入：①生产成本②制造费用 税费种类 含义 费用归属 备注 土地增值税 土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。 1.营业税金及附加（主营房地产） 应交税费——应交土地增值税 2.固定资产清理（连同土地使用权一并清理房屋建筑物） 3. 记入“营业外收支”（转让无形资产所有权） 税费种类 含义 费用归属 备注 房产税 房产税是国家对在城市、县城、建制县和工矿区征收的由产权所有人交纳的一种税。 计入“管理费用” 应交税费——应交房产税 税费种类 含义 费用归属 备注 土地使用税 土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 计入“管理费用” 应交税费——应交土地使用税 车船税 车船税是拥有并且使用车船的单位和个人交纳。车船税按照适用税额计算交纳。 计入“管理费用” 应交税费——应交车船税 税费种类 含义 费用归属 备注 印花税 印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实际由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。 计入“管理费用” 不通过“应交税费”。 矿产资源补偿费 对在我国领域和管辖海域开采矿产资源而征收的费用。矿产资源补偿费按照矿产产品销售收入的一定比例计征，由采矿人交纳。 1.管理费用(自产) 2.材料采购（收购未税矿产品，构成成本） 应交税费—— 应交矿产资源补偿费 税费种类 含义 费用归属 备注 城市维护建设税 以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率 营业税金及附加 应交税费——应交城市维护建设税 教育费附加 为了发展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率 营业税金及附加 应交税费—— 应交教育费附加 税费种类 含义 费用归属 备注 耕地占用税 为了合理利用土地资源、加强土地管理、保护农用耕地而征收的一种税。根据实际占用的耕地面积和使用税率计算。 计入“在建工程” 不通过“应交税费”。 所得税 一、短期借款 （一）短期借款的核算内容 第三节 其他流动负债 短期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年以下（含一年）的各种借款。 含义 企业通过银行取得短期借款主要是为了满足日常生产经营的需要。 目的 筹资效率高、筹资弹性大 优点 筹资风险高、实际利率较高 缺点 （二）短期借款的会计核算 1.短期借款取得 2.预提利息（按月） 3.短期借款到期偿还 银行存款 ××× 短期借款 ××× 财务费用 ××× 应付利息 ××× 短期借款 ××× 银行存款 ××× 应付利息 ××× 财务费用 ××× 例：凌云股份有限责任公司2009年发生的有关短期借款的部 分经济业务如下： （1）1月1日，向银行借入6个月短期周转借款250 000元，规 定年利率6%。 （2）1月31日，按计划预提应由本月负担的利息费用1250元 （3）7月5日，借款到期，归还本金，同时支付利息7 500元 2009.1.1借入款项 借：银行存款 250 000 贷：短期借款 250 000 2009.1.31预提利息费用 借：财务费用 1 25