建筑施工企业增值税会计处理2016-7-5.docxVIP

建筑服务企业会计处理依据营业税改征增值税试点实施办法的规定，纳税人提供建筑服务在实际取得的预收款以及合同约定的收款日，产生增值税纳税义务，先开具增值税发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天， 但会计上应按照完工百分比法核算收入和成本。因此，会计和税务处理就存在一定的差异性，特将建筑服务企业会计处理简单总结如下： 一般计税下会计分录：1、 取得预收账款时开具增值税发票：借：银行存款　贷：预收账款　应交税费—应交增值税（销项税额） （全部价款+价外费用）÷（1+11%）×11%按规定预交增值税时：借：应交税费—应交增值税-已交税金　贷：银行存款2、 外购建筑材料等，取得的增值税专用发票等合法扣税凭证：借：原材料等科目　应交税费—应交增值税-进项税额贷：银行存款3.领用建筑材料时：借：工程施工—材料费　贷：原材料建筑材料等若改变用途，用于免税项目等不得抵扣进项税项目，应于领用时转出进项税额：借：工程施工—材料费　贷：原材料　应交税费—应交增值税-进项税额转出支付分包工程款借：工程施工——其他直接费-工程款（分包款）　 应交税费—应交增值税-进项税额　贷：银行存款4.每月按完工百分比法确认收入、成本：借：工程施工——合同毛利　主营业务成本　贷：主营业务收入5.结算工程价款时开具增值税发票：借：应收账款　贷：工程结算　应交税费—应交增值税-销项税额（全部价款+价外费用）÷（1+11%）×11%6.计算应缴纳的增值税如销项大于进项，分录如下：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税费-未交增值税-一般计税如进项大于销项，分录如下：借：应交税费-未交增值税-一般计税 贷：应交税费-应交增值税-转出多未交增值税7.每月按照实际缴纳的增值税（含异地预缴数）计算的城建税、教育费附加、地方教育附加：借：营业税金及附加　贷：应交税费——应交城市维护建设税　应交税费——应交教育费附加　应交税费——应交地方教育附加7.工程竣工决算借：工程结算　贷：工程施工—合同成本　工程施工—合同毛利简易计税下会计分录：1、 取得预收账款时开具增值税发票：借：银行存款贷：预收账款　应交税费—未交增值税-简易计税 （全部价款+价外费用）÷（1+3%）×3%按规定预交增值税时：借：应交税费-未交增值税-简易计税贷：银行存款2、 外购建筑材料等，取得的增值税专用发票等合法扣税凭证：借：原材料等科目应交税费—应交增值税-进项税额　贷：银行存款3.领用建筑材料、支付分包价款时：因采用简易计税，不得抵扣税，应于领用时转出进项税额：借：工程施工—材料费　贷：原材料　应交税费—应交增值税（进项税额转出）支付分包工程款：借：工程施工——其他直接费-工程款（分包款）　应交税费—待抵扣进项税额-营改增待抵减的销项税额　贷：银行存款简易征收下，应该差额纳税，如当期对业主开据增值税专用发票，应作如下分录转出应抵减的税额：借：应交税费—应交增值税-营改增抵减的销项税额贷：应交税费—待抵扣进项税额-营改增待抵减的销项税额4.每月按完工百分比法确认收入、成本：借：工程施工—合同毛利　主营业务成本　贷：主营业务收入5.结算工程价款时开具增值税发票：借：应收账款　贷：工程结算　应交税费—未交增值税-简易计税应交税费—应交增值税-营改增抵减的增值税6.每月按照实际缴纳的增值税（含异地预缴数）计算的城建税、教育费附加、地方教育附加：借：营业税金及附加　贷：应交税费——应交城市维护建设税　应交税费——应交教育费附加　应交税费——应交地方教育附加7.工程竣工决算借：工程结算　贷：工程施工—合同成本　工程施工—合同毛利3