普通商业企业会计全盘实务整套流程[1].doc

会计资料下载 普通商业企业会计全盘事务 一、开业办理各种证件： 1.开业先办工商营业执照再办税务登记。 2.变更先变更工商营业执照再变更税务登记。 3.注销先注销税务登记再注销工商营业执照。 工商营业执照、银行开户、税务登记证（国税、地税）、组织机构代码、领购发票、社保登记等。 二、税收： 国税和地税的主要划分：国税——增值税，地税——个人所得税地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）城市建设维护税 品目 计税依据 税率 核定 征收方式 纳税期限 申报期限 缴款期限 是否 主税税种 （带征率） 计税金额 代扣代缴 增值税 小规模纳税人-商业(含工业)(3%) 增值额 0.03 0 查帐征收 月 税款所属时期后15天 税款所属时期后15天 否 　 企业所得税 企业所得税 应纳税所得额 　0.25 0 查帐征收 季 税款所属时期后15天 税款所属时期后15天 否 　 个人所得税 工资薪金所得 应纳税所得额 　 0 查帐征收 月 税款所属时期后15天 税款所属时期后15天 是 　 堤围防护费 市区堤围防护费0.13% 增值税和营业税应税收入 0.0013 0 查帐征收 半年 1月31日或7月15日 1月31日或7月15日 否 　 城市维护建设税 所在地为市区的城建税 增值税、消费税和营业税实缴税额 0.07 0 查帐征收 月 税款所属时期后15天 税款所属时期后15天 否 增值税 教育费附加收入 城镇 增值税、消费税和营业税实缴税额 0.03 0 查帐征收 月 税款所属时期后15天 税款所属时期后15天 否 增值税 增值税：一般纳税人税率为17%，小规模纳税人税率为3%。年应税销售额在80万元以下的为增值税起征点销售货物的，为月销售额2000-5000 元固定资产折旧净残值企业所得税法实施条例：第五十九条　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。　　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。　　第六十条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：　　(一)房屋、建筑物，为20年；　　(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；　　(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；　　(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；　　(五)电子设备，为3年。）现金盘点报告表盘点报告表盘点报告表往来款项对账单1、对审核无误的原始凭证所记录的经济业务进行会计确认和计量 （1）采购业务与付款业务 采购与付款循环的主要凭证和文件，除外部单证如供货单位的销售发表、提货单、运输部门的运单，以及银行机构的转账结算凭证以外，为了加强采购与付款循环的有效管理和控制，企业应制定相关的内部凭证和文件。 （2）存货业务 存货的收入、发出、结存、加工和盘点等活动，必须使用有关凭证和文件，以便于明确各环节的经济责任和进行记录与核算。 （3）销售与收款业务 在内部会计控制制度比较健全的企业，处理销售与收款业务通常涉及很多凭证和文件。 （4）固定资产业务 典型的固定资产业务所涉及的主要凭证和文件有：交付使用财产明细表，固定资产请购单。 （5）筹资业务 典型的筹资业务所涉及的主要凭证和文件有：债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、股本明细表、应付债券明细表。 （6）投资业务 典型的投资业务所涉及的主要凭证和文件有：股票、债券、经纪人通知书、债券契约、投资协议。 （7）产品成本核算业务 典型的产品成本核算业务所涉及的主要凭证和文件：领发料凭证、产量和工时记录、工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表、汇总表，成本计算单。 （8）货币资金业务 典型的货币资金业务所涉及的主要凭证有：购货发票、销货发票，收据，工资表，借款收据，领款收据，各种费用报销, 单据，职工差旅费报销单，各种银行票据，进帐单，各种银行收付款通知，现金盘点表，银行对帐单，银行存款余额调节表。 2、根据会计确认和计量的结果编制记帐凭证 记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记帐簿的直接依据。 （二）记账会计 1、建立明细账 首先确定哪些科目需要建立数量金额式明细账、多栏式明细帐，此外全部科目均需建立三栏式明细帐，不开设明细科目的总帐科目与需要建立明细帐。 2、根据收料单、领料单登记材料明细分类帐、计算材料成本 材料明细分类账采用数量金额式的明细分类账，是由财会人员根据审核无误的记帐凭证或原始凭证，