生产企业出口货物免抵退税申报操作指南[word2003]1.doc

生 产 企 业 “免 抵 退” 税 申 报 操 作 指 南 中山市国家税务局编写 二OO七年五月修订 生产企业出口货物免抵退税申报操作指南 目 录 （按住CTRL键并单击右边的页码数字可以直接到达该页） 第一章 免抵退税政策概述 5 一、“免、抵、退”税的概念 5 二、适用“免、抵、退”税办法的企业 5 三、适用“免、抵、退”税办法的出口货物 5 四、生产企业出口货物免抵税和应退税的计算 5 五、新办生产企业出口货物办理免抵退税的条件 6 六、出口货物退（免）税认定管理的相关规定 6 七、生产企业出口货物免抵退税申报的期限 7 八、生产企业出口货物视同内销征税的有关规定 8 九、新发生出口业务企业和小型出口企业出口货物免抵退税的有关规定 9 第二章 生产企业出口退税申报系统操作说明 9 一、生产型出口企业免、抵、退税申报的总体流程 9 二、生产企业出口退税申报系统的具体操作说明 10 三、其他有关免抵退税申报的问题 19 第三章 生产企业委托代理出口货物的免抵退税申报办法 21 一、代理出口业务的概念 21 二、生产企业委托代理出口货物退（免）税的有关规定 21 三、生产企业委托代理出口的货物的免抵退税申报办法 21 第四章 生产企业出口视同自产产品免抵退税申报的处理办法 21 一、四类视同自产产品的界定 21 二、出口视同自产产品当月的免抵退税出口申报 21 三、集团公司成员企业的认定要求 21 第五章 怎样利用虚拟手册来调整已核销手册因原申报数据有误而多（少）计的免抵退税额 21 一、虚拟手册的概念 21 二、怎样利用虚拟手册来调整多（少）计的免抵退税额 21 第六章 生产企业在出口退税申报系统录错申报数据的调整方法 21 一、在进料加工登记手册的核销前发现数据录入错误的处理 21 二、在进料加工登记手册核销后才发现数据录入错误的处理 21 第七章 生产企业出口货物延期申报免抵退税的条件和程序 21 一、出口货物延期申报免抵退税的条件 21 二、出口货物延期申报免抵退税的申报、审批程序 21 三、出口货物延期申报免抵退税相关的其他问题 21 第八章 生产企业出口货物视同内销征税的具体操作办法 21 一、生产企业出口货物视同内销征税的文件依据 21 二、对生产企业出口视同内销征税货物在增值税纳税申报时应按如下操作办法向主管税务机关征税部门申报销项税额或应纳税额 21 三、在出口退税申报系统的处理 21 第九章：生产企业加工贸易联网监管“电子手册”在免抵退税申报系统的处理办法 21 一、加工贸易联网监管“电子手册”的主要特点 21 二、“电子手册”在免抵退税申报系统的申报办法 21 三、其他需要说明的事项 21 第十章 生产企业出口含金成份产品在免抵退税申报系统的免税申报办法 21 一、生产企业出口含金成份产品在免抵退税申报系统的录入办法 21 二、出口含金成份产品免税申报、审核的基本程序 21 第十一章 生产企业对保税进口料件的具体处理办法 21 一、余料结转 21 二、保税料件“放弃” 21 三、料件退换或料件复出 21 四、料件转内销或边角料转内销 21 五、海关对企业免税进料进行核实，发现“盈余材料”的处理 21 六、海关对企业免税进料进行核实，发现“短缺材料”的处理 21 第十二章 简述生产企业免抵退税申报系统出具免税证明的过程 21 一、日常证明的出具过程 21 二、核销证明的出具过程 21 第十三章 生产企业出口货物退运及复出口的处理办法 21 一、生产企业退运货物所涉及的出口报关单未做单证齐全申报，其退运和复出口时的处理办法 21 二、生产企业退运货物所涉及的出口报关单已做单证齐全申报，其退运和复出口时的处理办法 21 三、退运货物对应的出口报关单的单证齐全申报 21 第十四章 生产企业《进料加工登记手册》的核销申报办法 21 一、《进料加工登记手册》的核销申报 21 二、《进料加工登记手册》核销时企业应核对的内容 21 第十五章 生产企业出口货物按实际成交价格申报免抵退税的要求 21 一、按实际成交价申报免抵退税的有关要求 21 二、按实际成交价格申报免抵退税的具体操作 21 三、税务机关的审核要求 21 第十六章 生产企业免抵退税申报电子数据在税务机关审核系统审核时，“对审汇总”不通过的最基本处理办法 21 第十七章 生产企业出口货物免抵退税的基本会计处理办法 21 一、免抵退税的一般会计处理 21 二、出口货物退运时的会计处理 21 三、出口货物视同内销征税的会计处理 21 第十八章 生产企业出口退税网上预审操作手册 21 一、 出口退税网上预审的准备事项 21 二、 出口退税网上预审基本流程图 21 三、出口退税网上预审的具体操作介绍 21 第十九