精品高财(注会)外币业务会计分解.ppt

* * 期末调整 货币性项目 非货币性项目 采用资产负债表日即期汇率折算，产生的汇兑差额，计入当期损益 以历史成本计量 以成本与可变现净值孰低计量的存货 以公允价值计量的外币非货币性项目（如交易性金融资产） 仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额 应先将以外币反映的可变现净值折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较 采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理 【例题9·计算题】甲公司以人民币作为记账本位币，按月计算汇兑损益。 2013年 6 月 30 日即期汇率为 1 美元 ＝6.25 元人民币。 2013年6月 30 日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币 金额 银行存款 100 000 6.25 625 000 应收账款 500 000 6.25 3125 000 应付账款 200 000 6.25 1 250 000 * * 自学 甲公司 2013年 7 月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): (1)7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500 000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝6.24 元人民币 ,款项已由银行收存。 (2)7 月 18 日 , 进口一台不需安装的机器设备 , 设备价款 400000美元 , 尚未支付 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝6.23 元人民币。 (3)7 月 20 日 , 对外销售产品一批 , 价款共计 200000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝6.22 元人民币 , 款项尚未收到。 * * (4)7 月 28 日 , 以外币存款偿还 6 月份发生的应付账款 200000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝6. 21 元人民币。 (5)7 月 31 日 , 收到 6 月份发生的应收账款 300000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝6. 20 元人民币。 要求： (1) 编制 甲公司7 月份发生的外币业务的会计分录 。 (2) 分别计算甲公司7 月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 。 (3) 编制甲公司期末记录汇兑损益的会计分录。 * * 【答案】 (1) ① 借: 银行存款 3 120 000 贷: 股本 3 120 000 ② 借: 固定资产 2 492 000 贷: 应付账款 2 492 000 ③ 借: 应收账款 1 244 000 贷: 主营业务收入 1 244 000 ④ 借: 应付账款 1 242 000 贷: 银行存款 1 242 000 ⑤ 借: 银行存款 1 860 000 贷: 应收账款 1 860 000 * * (2)银行存款汇兑损益金额＝700000×6.2 －（625000＋3120000－1242000＋1860000） ＝ －23000( 元 ) 应收账款汇兑损益金额＝400000×6.2 －（3125000 ＋1244000 －1860000） ＝－29000 ( 元 ) 应付账款汇兑损益金额＝400000×6.2 －（1250000 ＋2492000－ 1242000） ＝ －20000( 元 ) 汇兑损益净额＝－23000－29000 ＋20000 ＝ －32000( 元 ) * * （3）借: 应付账款 20000 财务费用 32000 贷: 银行存款 23000 应收账款 29000 * * 一、外币财务报表折算的含义 如果企业境外经营的记账本位币不同于企业的记账本位币，在将企业的境外经营通过合并、权益法核算等纳入到企业的财务报表中时，需要将企业境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表，这一过程就是外币财务报表的折算。 * * 第三节 外币财务报表折算 二、我国外币财务报表折算方法 企业