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旅游行业纳税评估指标体系 稽查组 奚为 陈刚 编号：001 风险指标体系需求 组别：稽查组 编制人员：奚为、陈刚 指标名称* 单户总体税负与行业总体税负差异 适用税种* 适用行业 旅游业 指标对应的风险种类 □ 行为类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式： 单户总体税负（A）= 单个纳税人各税种申报应纳税额合计/[营业（主营业务）收入+（预收（账款）款项期末-预收（账款）款项期初）]×100% 行业总体税负（B）=（行业纳税人各税种申报应纳税额合计/[行业纳税人营业（主营业务）收入+（行业纳税人预收（账款）款项期末-行业纳税人预收（账款）款项期初）]×100% 功能描述：单户总体税负与行业总体税负进行比较，正常情况下，两者应相等或接近。 数据来源 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 数据内容 各税种申报应纳税额合计来源于征收信息表中税额合计；营业（主营业务）收入合计来源于企业年度利润表中营业收入（新表）或主营业务收入（旧表）期末累计数，预收（账款）款项期末数、年初数来源于企业年度资产负债表中预收款项（新表）或预收账款（旧表）的期末数、年初数。 条件限制：各税种申报应纳税额合计来源于征收信息表中税额合计，税款产生方式不为汇总缴款的；计算行业均值时，企业所得税不在地税申报缴纳的企业数据不参与计算；对于单个纳税人而言，不在地税申报缴纳企业所得税的不列为待评估对象。调帐类型为“未被调帐的税款”或“调帐后产生的新税款”，税款产生方式不为汇总缴款的。 风险描述 单户总体税负高于（行业总体税负+标准差）或低于（行业总体税负-标准差）为非正常。 适用范围 ■省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注 编号：002 风险指标体系需求 组别： 稽查组 编制人员：陈刚 指标名称* 营业收入变动率 适用税种* 企业所得税 适用行业 旅游业 指标对应的风险种类 □ 行为类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式：营业或主营业务收入变动率=（本期营业或主营业务收入－基期营业或主营业务收入）÷基期营业或主营业务收入×100% 功能描述：本月（季或年）企业财务报表反映的主营业务收入较上月（季或年）的增长比率、或较同期的增长比率，该指标可以单独作为预警指标，亦可与其他指标配比综合考虑。 数据来源 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 数据内容 旧表，主营业务收入来源于企业年度决算利润表中的主营业务收入，基期是指去年同期主营业务收入；新表，营业收入来源企业年度决算利润表中的营业收入，基期是指去年同期营业收入。 风险描述 如营业收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，应分析相关指标进行风险点排查和处理，特别是主营业务收入增加但所得税额减少。 营业或主营业务收入变动率高于（行业均值+两倍标准差）或低于（行业均值-两倍标准差）为非正常。参考值：营业或主营业务收入变动率大于40%或小于-30%为非正常。 适用范围 ■ 省 ■ 市 ■ 区（县） □ 特定纳税人 相关法律 法规依据 备注 编号：003 风险指标体系需求 组别：稽查组 编制人员：陈刚 指标名称* 营业成本变动率 适用税种* 企业所得税 适用行业 旅游业 指标对应的风险种类 □ 行为类 ■ 税收类 □ 执法类 □ 其 他 指标公式 及功能描述 指标公式：营业或主营业务成本变动率=（本期营业或主营业务成本-基期营业或主营业务成本）÷基期营业或主营业务成本×100% 功能描述：本月（季或年）企业财务报表反映的主营业务成本较上月（季或年）的增长比率、或较同期的增长比率。该指标可以单独作为预警指标，亦可与其他指标配比综合考虑。 数据来源 ■ 征管数据 ■ 纳税人自身生产经营数据 □ 外部数据（第三方数据） 数据内容 旧表，数据来源企业年度决算利润表中的主营业务成本，基期是指去年同期主营业务成本。新表，数据来源企业年度决算利润表中的营业成本，基期是指去年同期营业成本。 风险描述 营业成本变动率超出预警值范围，可能多列成本费用、扩大税前扣除范围