项目7采购与付款循环审计剖析.pptVIP

项目七 采购与付款循环审计 任务一 了解采购与付款循环一、采购与付款循环的业务流程 （一）采购与付款循环涉及的主要活动 采购与付款交易通常要经过请购订货验收付款的程序，企业应当将各项职能活动指派给不同的部门或职员来完成。 1.请购商品和劳务 2.编制订购单 3.验收商品 4.储存已验收的商品 5.编制付款凭单 6.确认与记录负债 7.付款 8.记录库存现金、银行存款支出 请购商品 和劳务 （仓库或生产部门） 编制 订购单 （采购部门） 验收 商品 （验收部门） 储存 已验收 的商品 （仓库部门） 确认与 记录负债 （财务部门） 付款 （财务部门） 记录 支出 （财务部门等） 编制付 款凭单 （应付凭单部门 如会计部门） 请购 订货 验收入库 付款 任务一 了解采购与付款循环一、采购与付款循环的业务流程 主要业务活动 凭证和记录 1、请购商品和劳务 请购单 2、编制订购单 订购单 3、验收商品 验收单 4、储存已验收的商品 仓库材料保管账、入库单 5、编制付款凭单 购货发票、验收单、订购单、付款凭单 6、确认与记录负债 转帐凭证、应付账款明细帐、卖方对账单、存货和资产明细账 7、付款 银行结算凭证、付款凭证 8、记录现金和银行存款支付 现金日记帐、银行存款日记帐 任务一 了解采购与付款循环一、采购与付款循环的业务流程 任务一 了解采购与付款循环一、采购与付款循环的业务流程 （二）确定本循环可能发生错报的环节 请购商品和劳务 可能请购过多商品；固定资产购置没有预算 由经授权的专门机构和人员填制请购单；每张请购单应经过预算管理部门签字批准 编制订购单 可能有未经授权的采购 订购单一式多联，并预先连续编号，由经授权的采购人员签字 验收商品 可能收到未订购的商品；收到商品的品种、数量、质量可能不符合要求 收到货物时应由独立于采购、仓储、运输职能的部门或人员点收，根据订购单验收商品，并编制一式多联的验收单 储存已验收的商品 商品可能被盗走 将保管与采购的其他职责相分离；只有经过授权的人员才能接近被保管的财产 编制付款凭单 可能对未订购或未收到的商品编制付款凭单 每张付款凭单应当与订购单、验收单和供应商发票相匹配 记录负债 付款凭单可能未入账 独立检查付款凭单汇总表和有关记账凭证上的金额的一致性 支付货款 可能对一张凭证重复付款；支票金额可能开错 支票签发后应立即注销付款凭单和支付凭证；独立检查支票金额和付款凭单的一致性 记录现金、银行存款支出 支票可能未入账；记错支票时间 使用和控制预先连续编号的支票；定期编制银行存款余额调节表 任务一 了解采购与付款循环一、采购与付款循环的业务流程 （三）识别和了解相关控制 注册会计师通过检查被审计单位采购与付款循环内部控制手册和其他书面指引，询问各部门的相关人员，观察操作流程等方式，并利用文字表述法、调查表法、流程图法等对采购与付款循环的交易流程进行了解。 （四）穿行测试 注册会计师应当选择一笔和几笔交易进行穿行测试以证实对交易流程和相关控制的了解是否正确和完整。例如，针对采购交易，注册会计师追踪从请购单的处理、编制订购单、验收商品并储存、编制付款凭证、记录购货与负债、生成记账凭证，到过账至应付账款明细账和总账的整个交易流程，并确定相关控制是否得到执行。 （五）初步评价和风险评估 注册会计师通过了解采购与付款循环的内部控制，对相关控制的设计和是否得到执行进行评价，同时结合对被审计单位其他方面的了解，评估重大错报风险，以确定进一步程序的性质、时间和范围。如果了解到相关内部控制不存在或不值得信赖，注册会计师可考虑执行实质性程序，而不进行控制测试。 任务一 了解采购与付款循环二、了解付款交易的内部控制 企业付款交易的内部控制如下：企业应当按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》《支付结算办法》等有关货币资金内部会计控制的规定办理采购付款交易； 企业财会部门在办理付款交易时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核； 企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理； 企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权的人员审批后方可办理结算与支付； 企业应当建立退货管理制度对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货款； 企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，因查明原因，及时处理。 任务一 了解采购与付款循环三、了解固定资产的内部控制 固定资产归属于采购与付款循环，固定资产与一般的商品在内部控制和控制测试问题上固然有许