内部审计案例【48页】.pptVIP

德隆集团的悲剧 2004年4月13日，德隆系老三股之一合金投资 (000633)高台跳水，德隆系开始步入危机。一周时间，德隆系股票彻底崩盘，流通市值缩水高达60亿元以上。 　 从德隆谜局看深层危机 ?作者：王育琨，前国务院发展研究中心副研究员、世界银行顾问，现为职业经理人，兼全球并购研究中心高级研究员。 ?德隆问题的暴露折射出中国向良性商业社会迈进过程中的尴尬和深层危机。 ?内部人控制的空壳 ?贪婪膨胀的野心 审计重要性水平 会计报表层次重要性水平确定方法： ①税前净利润的5% ②资产总额的0.5%至1% ③净资产的1% ④营业收入的0.5%至1% 审计重要性水平 账户和交易层次重要性水平确定方法： ①按会计报表层次的重要性水平，乘上各账户余额 ②各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次重要性水平的20%至50% ③各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次重要性水平的1/6至1/3 控制环境 ?控制环境：指对建立、加强或削弱特定政策和程序及其效率产生影响的各种因素。 ?控制环境因素：员工的诚实性和道德价值观；员工的胜任能力；董事会或审计委员会；管理哲学和经营方式；组织结构；授予权利和责任的方式；人力资源政策和实施。 ?控制环境取决于公司治理结构（“控制权配置”），即股东、董事会、监事会、经理之间权责分配关系。 董事会 ?董事会由股东大会选举产生， 是公司最高决策机构。 ?董事会对公司内部（会计） 控制建立、健全及有效运行负责。 ?公司治理结构优劣取决于 董事会作用。 管理者素质 ?管理者素质决定内部控制成效。 我国上市公司法人治理结构“形备而实不至”。 巨人集团管理层缺乏现代资本运营理念与技术。 江苏“铁本”公司多年来存在虚开发票问题。 控制环境中的其它因素 风险评估 企业风险种类： 经营风险、财务风险 索罗斯： 没有风险不能称之为事业，但要知道什么地方有风险，给自己留有出路与活路。 风险评估： 对影响目标实现的风险进行判别与分析并采取应对措施的过程。 控制活动 ※控制活动是确保管理层指令得以实现实施的政策与程序。 ※政策方面主要规定应当做什么，程序则使政策运行并产生效果。 ※控制活动可以出现在企业内部各个阶层、各个职能部门。 信息与沟通 思科公司创新基础:企业内部信息化建设与沟通。 其管理层认为:公司出问题都是出在公司领导与顾客、员工距离太远了。 信息与沟通包括:辨别取得适当的信息并加以沟通两个部分。 实践当中常常只注重与外部的沟通、注重内部自上而下的沟通，忽视横向及自下而上的沟通。 监督 监督：对整个内部控制系统的再控制。 监督主要通过内部审计来进行，也有财务监督等。 美国世通公司财务问题由内部审计人员发现。 原南京伯乐电器集团冷柜厂负责人经济问题由会计人员揭发。 五要素关系 控制环境是其他控制成分的基础； 规划控制活动时必须对企业可能面临的风险有所了解； 控制哲学、政策和程序必须在组织内部有效地沟通； 内部控制的设计和执行必须受到有效的监控； 企业文化 组织结构 信息系统 人力资源政策 这些都与董事会及管理者素质有关。 * 杜 邦 公 司 的 内 部 审 计 社会责任观视角下审计风险的演变 *