审计查账技术【85页】.pptVIP

审计查账技术 第一章 总 论 一、审计产生的原因：受托经济责任 是财产所有权与经营管理权相分离而产生的受托经济责任有关； 由于经营管理层次的划分所形成的最高经营管理者与下属经营管理者之间的受托经济责任有关。 受托责任关系是资源所有者实现对资源的有效管理和使用的必要手段和保证机制。 审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。 委托人 审计人 受托人 （被审计人） 二、审计概念： 审计是由①专职机构和人员，②依法对③被审计单位的④财政、财务收支及其他有关经济活动的⑤真实性、合法性、效益性进行⑥审查，⑦评价经济责任，维护财经法纪，改进经营管理，提高效益，促进宏观调控和廉政建设，以⑧维护经济秩序的一项⑨独立性⑩经济监督、评价、鉴证和服务活动。 1.主体、2.依据、3.客体、4.对象、5.目标、6.方法、7．作用、8.目的、9.特征、10.本质、11.职能 4、审计的对象： 被审计单位经济活动 本质：指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动。 现象：指反映这些经济活动的会计资料和其他有关资料。 5、审计的目标： 根据《中国独立审计准则》： 独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表意见。 其中： 合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定； 公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允的反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。 6、审计的方法： 审计证据（事实） 两相对照 审计工作底稿 审计报告 （证据的载体） （意见结论） 审计依据（尺度） 三、审计与财务会计的关系 一方面，企业财务会计产生并输出会计信息，审计对这些会计信息进行审查，以验证这些信息的公允性。另一方面，审计又与企业财务会计在目的、方法、职能及对外承担的责任等方面存在区别。 （一）两者联系 1.工作对象均是企业的会计资料 2.工作范围都是涉及企业内部控制 3.都要对企业经营管理活动进行监督 4.都要促使企业改善经营管理，提高经济效益 （二）两者区别 1.目的不同 会计：为会计信息使用人提供相关信息； 审计：根据审计准则的要求，对被审计单位会计报表的合法性、公允性表示意见，以合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。 2.方法不同 会计：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查和编制会计报表； 审计：检查与分析、观察与调查、查询与函证、计算与调节、分析性复核等。 3.职能不同 会计：核算和监督 审计：鉴证 4.责任不同 会计: （1）建立健全内部控制制度； （2）保护资产的安全和完整； （3）保证会计资料的真实、合法和完整； 审计：应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。 （1）真实性：指应如实反映审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应表示的审计意见； （2）合法性：指审计报告的编制和出具必须符合独立审计准则的规定。 会计责任和审计责任不能相互替代、减轻或者免除。 举例：甲是某一公司的承包经营负责人，在承包经营2年期结束之后，他请了当地一家会计师事务所对其经营期内的财务报表进行了审计。该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状况。不久，检察机关接到举报，有人反映该负责人在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自接受回扣，侵吞国家财产。为此，检察机关传询了该负责人甲。甲到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。如果不信，你们可以去问注册会计师。” 问：甲的话是否有道理，如果有错，错在哪里？ 分析：甲的话没有道理，主要错在两个方面： 1、甲没有认识到注册会计师的审计只是一种合理保证，而不是绝对保证，经过注册会计师审计的财务报表尽管可以提高其可信性，但这种提高只是一种合理的提高，对于那些精心伪造的虚假财务报表，注会在遵循了必要的审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。 2、甲没有分清会计责任与审计责任 编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局都要承担法律责任，而注册会计师主要承担审计责任。 不管财务报表有否问题，注会均按公认审计准则来进行