工会审计工作操作实务【66页】.pptVIP

工会审计业务案卷 实行“谁审计、谁立卷，审结卷成，定期归档”的责任制度 一个审计项目可以立一个卷或多个卷，不应将几个审计项目的文件材料合并为一个卷 一般采用“单元排列法”，以结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料三个单元为序进行排列 第一单元，结论类文件材料（逆程序排列） 如：审计报告、审定审计报告的会议纪要、审计报告征求意见书、复核意见书、审计意见书、审计文书送达回证等。 第二单元，证明类文件材料（报告所列问题和评价意见相对应的顺序排列） 如：审计证据、被审单位承诺书、审计工作底稿等 第三单元，立项类文件材料（按文件形成的时间顺序排列） 如：审计通知书、审计实施方案等 排列时的基本规则： 批示在前、请示在后 正件在前、附件在后 定稿在前、修改稿在后 重要文件在前、次要文件在后 汇总文件在前、基础文件在后 天津市总工会经审办 审计的目的 审计的依据 审计内容 审计重点 审计程序 经费预算执行情况（决算）的审计 审计的目的 维护预算的严肃性，督促有关部门严格执行预算，提高预算收支调控和管理水平； 充分发挥经审会组织对工会经费及企事业日常监督、制约、支持、帮助的作用，及时发现问题，及时反映纠正； 为经审委员对每年预决算审查提供更为全面、具体的审查依据，提高审查监督质量； 促使审查监督工作逐步走上规范化、制度化、法制化的轨道。 审计的依据 国家有关法律、法规 全总有关规章制度 审计的内容 预算收入执行情况 预算支出执行情况 滚存经费结余情况 工会资产负债情况，特别是固定资产、投资、借款、专项资金管理和使用情况 工会内部控制制度情况 工会审计工作操作流程 审计准备阶段 审计实施阶段 审计报告阶段 审计终结阶段 审计的重点 1．审计会计凭证、账簿、报表记录的真实性、完整性； 2．核对批复、合同、协议文书，与发生的往来业务存在的真实性、一致性。 3．检查货币资金、财产实物存在的安全性。 4．审计经费收支的合法性、合规性。 5．审计资金使用的经济性、效益性和效果性。 6. 内部控制制度的健全性和有效性。 经审工作法律、法规和规章 《工会审计操作规程（试行）》 《工会实施审计资料承诺的规定（试行）》 《工会审计业务公文处理的规定（试行）》 《工会审计工作底稿的规定（试行）》 《工会审计证据的规定（试行）》 《工会审计报告撰写的规定（试行）》 《工会审计意见书撰写的规定（试行）》 《工会审计结果通报、报告的规定（试行）》 经审工作法律、法规和规章 （内部审计工作方面） 审计署《关于内部审计工作的规定 》 县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定 县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则 中国内部审计协会《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和29个具体准则。 工会审计工作操作流程 审计准备阶段 审计实施阶段 审计报告阶段 审计终结阶段 审计准备阶段 审计项目立项 成立审计组 审前调查 制定项目审计计划 编制审计项目实施方案 发送审计通知书和审计承诺书 审计项目立项： 经审办（或经审委）根据年度审计项目计划，拟定具体项目的立项报告（或立项审批单），并经经审办主任或经审委主任签批。 成立审计组： 1、由2名以上审计人员参加审计组，指定审计组组长或主审。 2、在工会审计力量或有关专业人员不足时，可委托社会中介机构进行审计。 3、实行回避制度。 4、组长或主审负责制。 审前调查。 编制审计项目实施方案 ： 由审计组编制，实施方案是对具体项目的审计程序及其时间所作出的详细安排。在编制方案前，应当了解审计事项有关的法律、法规、财经政策及工会有关规章制度等，了解被审计单位的基本情况，以便确定审计目的和重点。 主要内容： 1．被审计单位名称、基本情况； 2．审计依据； 3．审计范围、目标、内容、方式、重点、实施步骤和预定时间； 4．审计组组长或主审、成员及其分工； 5．编制日期及领导人审批意见。 发送审计通知书和审计承诺书： 1、主送被审单位，抄送有关单位。 2、在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书。 * 第2号具体准则关于送达时间，自行规定体现灵活性原则。 3、被审计单位承诺书和要求提供的审计资料清单一并送达。 审计实施阶段 审查会计资料、凭证、账簿、报表，核对银行存款、往来资金情况；查阅与审计事项有关的文件、资料；检查现金、有价证券、实物等，取得审计证据。 向有关单位、个人进行调查。 编制审计工作底稿。 归集审计工作底稿，进行综合分析。 符合性测试：1、对了解内控实