秦荣生教授审学计教材[第八版]第01章总论.ppt

第一章 总论 第一章 总论 1.1 审计的产生与发展 1.1.1我国审计的产生与发展 （一）我国国家审计的发展 案例：西周时期的国家审计雏形 周朝官制天官系统 我国古代审计发展阶段 秦汉时期 我国近代审计发展阶段 我国现代审计发展阶段 （二）我国社会审计的发展 （三）我国内部审计的发展 1.1.2 西方审计的起源与演进 （一）西方国家审计的起源与演进 （二）西方民间审计的起源与演进 16世纪末到17世纪初期，萌芽18世纪初到19世纪中叶，英国式详细审计19世纪末20世纪初,美国式资产负债表审计20世纪40-60年代，国际化发展20世纪60年代以后，系统导向审计21世纪，风险导向审计 案例：“南海公司”破产案始末 南海公司背景： 1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立了南海股份有限公司； 成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着的金银矿藏； 社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直十分抢手，价格不断上涨； 1719年英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交易条件，政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南海和南美洲的贸易垄断权。 南海神话 1719年底传闻炒怍： 大量可实现利润； 高达60%股利支付率 公司股价： 1719年中： 股价为114英镑 1720年1月起 股价狂飙，掀起投资热潮 1720年7月： 股价高达1050英镑 投机浪潮席卷全国 一朝梦醒 1720年6月英国国会通过了《泡沫公司取缔法》,对股份公司的成立进行严格限制； 公众开始清醒，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上； 7月份开始，外国投资者首先抛出南海股票，撤回资金； 投机热潮冷却，南海公司股价一落千丈； 12月份股价最终仅为124英镑，年底政府对南海公司进行清理。 真相大白 事实真相： 成立以来： 惨淡经营、表现平平，效益一直不理想； 在对外贸易方面没有取得多大成功； 在进行清理时发现实际资本所剩无几。 审计起因与结果 审计起因： 1720年9月，南海公司宣布破产倒闭； 债权人和股东要求议会调查真相； 议会组织了一个13人的“特别委员会”； 并聘请了精通会计实务的 Charles snell对南海公司账目进行查询和审核。 审计结果： Charles snell提交了一份对其会计账簿进行检查的意见，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。 意义和影响：开民间审计先河 是注册会计师审计的催产剂，在西方审计史具有里程碑式的影响 进一步说明了建立在所有权和经营权分离基础上的股份有限公司必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任。 （三）西方内部审计的起源与演进 1.1.3 审计产生和发展的客观依据 1.维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础 2.提高经营效率和经济效果是审计发展的动力 3.现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段 1.2 审计的概念和特征 1.2.1 审计的概念 1.3 审计的目标和对象 1.3.1 审计的目标 1.3.2 审计的对象 1.4 审计的职能与作用 1.4.1审计的职能 1.4.2 审计的作用 思考与练习 一、思考题 1.审计产生和发展的客观依据是什么? 2.审计的特征是什么?具体包括哪些内容? 3.审计的目标有哪些?不同审计类型的审计目标是否相同? 4.如何理解审计对象的现象与实质? 5.审计的基本职能有哪些?如何理解不同时期有不同的审计职能? 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。 审计的两个基本特征：独立性和权威性。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）审计的特征 审计的特征 是一项具有独立性的经济监督活动 1.2.2 审计的特征 1.机构独立 2.经济独立 3.精神独立 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计的主体 审计的客体 审计授权或委托人 第