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公司组织结构与内部审计的治理作用 1 基于平衡计分卡的内部审计绩效评估研究 2 现代内部审计十大理念 3 基于并行审计技术的内部审计应用研究 4 2004~2006年国际内部审计师协会活动综述 5 上市公司内部审计信息披露的实证研究 5 国有商业银行改制后的内部审计探讨： 6 基于价值链的内部审计新思路 6 企业内部审计制度改进了财务控制效果吗？ 7 基于公司治理的内部审计于绩效评估探索 7 内部审计的潜在冲突及化解对策 8 内部审计外包的可行性研究 8 耗散结构、管理熵与内部审计 9 上市公司内部审计：对谁负责 9 论内部审计相关性 10 控制权视角下内部审计的治理功能研究 10 内部审计转型浅析 11 公司组织结构与内部审计的治理作用 本文认为：中国特殊的文化与制度因素，决定了内部审计在公司组织结构中的定位不大可能照搬西方公司的做法，进而界定了内部审计在公司治理中的作用必然受到公司组织结构设置因素的制约。为此，本文试图从公司组织结构设置的角度，分析内部审计与公司治理的关系，从而恰当地认识内部审计在公司治理中的作用。 中国公司的组织机构的设置限制了内部审计在治理中的作用。 英美国家企业的股权结构具有高度分散化特征，公司治理的主要矛盾为管理层与股东之间的矛盾，内部审计具有两种功能：一是代表董事会对管理层进行监控，二是代表管理层对内部经营管理进行监控。 我国股权高度集中，治理矛盾主要为大股东与小股东的矛盾。而内部审计部门功能方面，主要是基于管理层面的考虑，是对内部经营管理的一项监控机制。现实中国公司组织结构的设置使得内部审计部门很难取得完成公司治理目标所要求的独立地位。 因此应当恰当认识中国内部审计在公司治理中的作用。 中国内部审计主要还是服务于管理层的内部管理活动，从中国特殊的制度背景和现有的机构设置来看，内审部门无法对大股东及其受大股东控制的管理层进行有效监督，还没有具备能够在治理层面直接为公司治理提供服务的路径。 要实现“内部审计为公司治理作出贡献”的理想目标，还须从组织结构审计方面理顺企业治理结构，为了合理地发挥内部审计的作用，未来公司在其组织结构的选择上，既要将内部审计作为企业组织管理控制系统的重要组成部分，也要保证内部审计的独立性，并与外部审计、董事会及高管层互为补充，成为企业组织治理的有效工具之一，为中国内部审计真正介入公司治理过程并发挥重要的保障作用提供可能。 （袁雷，整理自《中国审计》2006，24，作者陈佳骏） 基于平衡计分卡的内部审计绩效评估研究 作者从内部审计定义的拓展以及内涵的丰富出发，指出内部审计发展的两个趋势：内部审计的目标从传统的“差错纠弊”提升为“帮助组织增加价值”；内部审计的内容更加丰富，涉及价值创造的各个流程；内部审计的职能由“监督主导型”向“服务主导型”转变。而这些变化亟需一套科学的绩效评估体系，来评价内部审计工作，以促进内部审计水平的提高。作者由此提出了利用平衡计分卡对内部审计绩效进行评估的设想，并期望通过有益的尝试，有利于优化内部审计流程，提升内部审计效能，帮助企业增加价值，并取得良好的效果。 通过对平衡计分卡的简单介绍，作者认为其对内部审计绩效评估的启示包括如下几点： 首先，在建立内部审计评估指标时，应该树立战略管理的思想。将以前差错纠弊的短期目标转到独立客观的鉴证与咨询活动，增加组织价值，改善组织经营的长远目标上。其次，重视非财务目标，以优化组织各个职能部门的业务流程，协调整个价值链作为绩效评估的重心。 作者而后给出了基于平衡计分卡的内部审计绩效评估方案设计： 首先，确定战略目标。需要对内部审计的任务、使命、财务情况及怎样能让被审计部门满意有一个深入了解，有单纯注重差错纠弊转为关注整体服务，从而实现战略目标（如图） 其次，如何进行四个层次的目标分解及指标设计，如下图： 最后，分析各个层面内在的关系。通过这些要素间的逻辑关系，可以确认每一层面目标的核心绩效推动因素，并将其联系起来，绘制通向战略目标的途径。 作者认为：平衡计分卡的运用，可以一定层度上缓解内部审计长期以来缺乏科学“评估标准”的压力，对内部审计的理论与实践帮助很大。当然，同时，平衡计分卡应当根据内部审计目标的不断发展与提升完善评估体系。 （袁雷整理自《中国审计》2007第5期，作者柳秋红，林翰） 现代内部审计十大理念 伴随着内部审计日益收到关注，学术界和实务界都希望能通过内部审计职能的优化来促进整个组织的改善。为了解内部审计发展趋势、促进我国内审实务水平的进步、提升内审人员专业素养及公众的认识，作者提出并倡导了以下现代内部审计的十大理念： 内部审计的本质在于受托责任，内部审计是确保受托责任履行的控制机制； 内部审计与内部控制是受托责任的孪生兄弟，控制评价是内部审计的执业秘