财务会计学-第10章-2015-负债-xuesheng概要.ppt

一般公司债券 发行 期末计提计息 到期归还本金 （1）发行债券 借：银行存款 贷：应付债券-面值 应付债券-利息调整（差额，可借可贷） 如果有发行费用，计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券-利息调整”明细科目中。 利息调整=面值－入账金额 =面值－（发行价格－交易费用） （2）期末计提债券利息 S1：名义利息：每期确认的“应付利息”或“应付债券-应计利息” =债券面值* 票面利率 S2：实际利息： =应付债券的期初的摊余成本*实际利率 符合资本化条件，计入“在建工程”“制造费用” 不符合资本化条件，计入“财务费用” S3：差额计入“应付利息-利息调整” （2）期末计提债券利息 借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出 应付债券-利息调整（可借可贷） 贷：应付利息（分期付息） 应付债券-应计利息（一次还本付息） （3）到期归还本金 借：应付债券-面值 应付债券-应计利息（一次性还本付息） 贷：银行存款 3、长期应付款 定义：企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。 企业的长期应付款主要是指采用补偿贸易方式引进国外设备而应付的引进设备款、融资租入固定资产的应付租赁费等。 借：相关资产 未确认融资费用 贷：长期应付款 总结：长期应付款 购入时 借：固定资产等 未确认融资费用（差额） 贷：长期应付款（各期应付款项之和） 会计期末，摊销未确认融资费用 借：财务费用 贷：未确认融资费用 （长期应付款余额-未确认融资费用余额）*实际利率 5、预计负债 根据《企业会计准则-或有事项》将预计负债的确定条件规定为： 以下条件均能满足时应确认为预计负债： 该义务是企业承担的现实义务 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业（50%-95%） 该义务的金额能够可靠地计量 5、预计负债 （1）由未决诉讼产生的预计负债，计入“营业外支出” 资产负债表，根据最佳估计数 借：管理费用——诉讼费 营业外支出——赔偿支出 贷：预计负债——未决诉讼 基本确定能从第三方获得的补偿 借：其他应收款 贷：营业外收入 5、预计负债 （2）由产品质量保证产生的预计负债，计入“销售费用” 资产负债表日，根据最佳估计数确认销售费用 借：销售费用 贷：预计负债——产品质量担保 产品维修费用实际发生时 借：预计负债——产品质量担保 贷：银行存款/原材料等 总结：负债 10.1 负债概述 10.2 流动负债 10.3 非流动负债 第10章 结束 * * * * （二）非货币性职工薪酬 1、企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，视同销售 （1）借：管理费用、生产成本、制造费用等 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 （2）借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） （3）借：主营业务成本 贷：库存商品 （二）非货币性职工薪酬 2、将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 方法：根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 特点：一拆2半，通过“应付职工薪酬”转一下 （二）非货币性职工薪酬 2、将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 （1）借：管理费用、生产成本、制造费用等 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 （2）计提折旧 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：累计折旧 （二）非货币性职工薪酬 3、将企业租赁的房屋等资产无偿提供给职工使用 方法：根据受益对象，将每期的租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 特点：一拆2半，通过“应付职工薪酬”转一下 （二）非货币性职工薪酬 3、将企业租赁的房屋等资产无偿提供给职工使用 （1）借：管理费用、生产成本、制造费用等 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 （2）企业支付的租金 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：银行存款 设定提存计划的核算 S1：分配计算 借：生产成本、制造费用、管理费用 贷：应付职工薪酬-设定提存计划-基本养老保险 S2：实际支付 辞退福利 由于被辞退职工不再能给企业带来任何经济利益，辞退福利应当计入当期费用而不计入资产成本。 满足确认条件的所有辞退补偿， 一律记入“管理费用” 借：管理费用 贷：应付职工薪酬—辞退福利 10.2.5 应交税费 定义：是指企业在生产经营过程中产生的