2016年中级会计职称“经济法”疑点及答案.docVIP

2016年中级会计职称《经济法》疑点及答案 一．注册资本决定投资总额 【原题】：单项选择题 　　某外国投资者通过购买境内某公司股权设立中外合资经营企业，该合营企业的注册资本为700万美元。根据外商投资企业法律制度的规定，该合营企业的投资总额最高应为( )万美元。(2011年) 　　A.1000 B.1400 C.1750 D.2100 　　正确答案：C 　　知识点：中外合资经营企业法律制度 　　答案解析： 　　(1)查图可知注册资本为700万美元时，落入“500～1200”区间;(2)用注册资本决定投资总额，应当乘以一个大于1的数。因此，该合营企业投资总额的最高限﹦700×10/4﹦1750(万美元)。 　　【提问】 　　(1)注册资本在210万元美元以下的，投资总额不得超过注册资本的10/7; 　　(2)注册资本在210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍; 　　(3)注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍; 　　(4)注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍。 　　想问一下。如果注册资本正好是210万美元，投资总额不得超过注册资本的2倍还是2.5部，类似的情况，如果是500万美元，1200万美元呢? 　　【回答】 　　注册资本正好是210万美元，投资总额不得超过注册资本的2倍;注册资本为500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍;注册资本为1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的3倍。 发出商品未提货 　　【原题】：计算题 　　某电子企业为增值税一般纳税人，2014年4月发生下列经济业务： 　　(1)采取直接收款方式销售自产A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。 　　(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场，无同类产品的销售价格。 　　(3)装饰本企业办公楼领用甲材料1000公斤，每公斤成本为50元。 　　(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤成本为50元，同时领用自产的A产品5台。 　　(5)当月因管理不善丢失库存乙材料800公斤，每公斤成本为20元，作待处理财产损溢处理。 　　(6)当月购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额共计70000元。 　　其他相关资料：甲材料、乙材料均系上月外购取得并已抵扣进项税额;购销货物适用的增值税税率均为17%;税务局核定的B产品成本利润率为10%;本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证通过并抵扣;上述题干中给出的成本均不含增值税。 　　要求： 　　(1)计算当月销项税额; 　　(2)计算当月可抵扣的进项税额; 　　(3)计算当月应缴纳的增值税税额。 　　正确答案： 　　(1)当月销项税额=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元) 　　(2)当月可抵扣的进项税额=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元) 　　(3)当月应纳增值税额=97240-57080=40160(元) 　　知识点：增值税的应纳税额 　　【提问】 　　针对该题，具体的分录怎样做? 　　【回答】 　　(1) 　　借：应收账款 9360 　　贷：主营业务收入 8000 　　应交税费—应交增值税(销项税额)1360 　　借：主营业务成本 　　贷：库存商品 　　【这里主要考察的是税法题目，没有告诉A产品的成本，所以没办法写结转成本的分录】 　　(2) 　　借：应付股利 7722 　　贷：主营业务收入 6000*(1+10%) 　　应交税费—应交增值税(销项税额) 1122 　　(3) 　　借：在建工程 5850 　　贷：原材料 5000 　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)850 　　(4) 　　借：在建工程 X+1000+170+5*8000*17% 　　贷：原材料 1000 　　库存商品 X【此处按照成本结转，同样题目没给出，用X代替】 　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)170 　　应交税费—应交增值税(销项税额)5*8000*17% 　　(5) 　　当月因管理不善丢失库存乙材料800公斤，每公斤成本为20元，作待处理财产损溢处理。 　　借：待处理财产损溢 18720 　　贷：原材料 16000 　　应交税费—应交增值税(进项税额转出) 2720 　　借：管理费用 18720 　　贷：待处理财产损溢 18720 　　祝您学习愉快! 　　【追问】 　　此题中尚未提货也是要作为出库贷库存商品处理吗 　　【回答】 　　这里虽未提货，但是相应的风险报酬已经转移了，符合收入