目前投资审计应关注的几个问题(2016.29)讲义.ppt

L/O/G/O * Content Layouts 目前投资审计应关注的几个问题 成荣生 2016年8月29日 目 录 投资审计的概念 投资审计应关注的几个问题 发现的主要问题及审计方法 结束语 4 1 2 3 一、 审计的定义 （一）从政治学角度看国家审计 对权力监督体制的不断完善，是人类社会发展的产物，是几千年对国家治理的理论成果的体现，同时，也是社会需求的反映。 2003年 审计风暴 最高审计机关国际组织《利马宣言》 李金华审计长观点 “我国审计监督制度是宪法规定的一项重要政治制度”、“现代国家审计是民主与法治的产物，更是推动民主与法治的工具。” （一）从政治学角度看国家审计 什么是审计？ （一）从政治学角度看国家审计 审计监督本身就是一种权力，审计的机制即是以权力对抗权力，以权力监督权力，并以此形成一套完整规范的制度。审计监督作为一种专门用于制约与监督权力的权力制度，它和其他制度一起为国家治理服务，因而也随国家治理方式的发展而发展。 （二）从受托责任论看投资审计的本质 审计的产生和发展是在财产所有权与管理权相分离，以及多层次管理分权体制所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展起来的（项俊波、文硕等，1990） 审计就是由于受托责任的发生而发生的，也是由于这种受托责任的发展而发展（杨时展，1990）。 贯穿于现代政府审计的受托经济责任是一种公共受托经济责任。无论是政府部门还是公营企事业单位，只要存在受托经营管理的公共财产，就必须要承担公共受托经济责任，就应该由政府审计机关对其公共受托经济责任履行情况进行审计，以保证其履行公共受托经济责任（秦荣生，1999） 套用受托责任论原理，对于投资审计来说，就是对政府投资行为（责任）进行独立监督的活动。 投资审计随着受托公共财产的产生、发展而产生、发展，是与受托财产紧密联系在一起的。 （二）从受托责任论看投资审计的本质 （二）从受托责任论看投资审计的本质 二是国家投资管理方式或目标的改变决定投资审计的方式与目标。 一是随着国家投融资体制的改革，投资审计受托责任关系发生变化。 BT(建设-移交)项目 BOT(建设-运营-移交)项目 财务 工程、专业技术、法律等 （二）从受托责任论看投资审计的本质 三是随着受托责任要求的发展，政府管理目标的不断变化，产生的投资审计也应随之发展 。 （三）现代审计价值定位及作用 （规划—项目—执行） 刘家义审计长在2011年就提出了：“审计实质上是国家依法用权力监督制约权力的行为，其本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的免疫系统”。“国家审计监督就是促进完善国家治理的一个重要方面。”明确将国家审计的价值定位确定为有效服务国家治理。 （三）现代审计价值定位及作用规划 （规划—项目—执行） 党的十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出了全面深化改革的总体目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力的现代化。 （三）现代审计价值定位及作用 （规划—项目—执行） 由此可以看到审计的价值定位与全面深化改革的总体目标是高度一致的，这就决定了国家审计在依法履行职责，开展审计监督的过程中，能够推动改革的深化，有效服务国家治理体系和治理能力的现代化建设。 李克强总理 “改革的催化剂” （三）现代审计价值定位及作用 （规划—项目—执行） 投资形成过程： 规划为大纲（ 核心、未来、风采、形象） 项目为载体（为规划服务、实现规划内容、体现规划效果、展示规划成果） 执行为路径（保证规划目标的实现，体现规划的价值） 二、投资审计应关注的几个问题 三驾马车：消费、投资和出口 投资中最重要的部分固定资产投资无疑是对我国的经济发展的拉动作用最大、最有效和最明显，它对调整我国的产业结构、产品结构会发挥巨大的作用，对解决就业和提高财政收入、改善民生都有着巨大的作用，在很大程度上决定了我国经济发展的速度、规模、质量和效益，是推动经济和社会发展的重要因素。 二、投资审计应关注的几个问题 几组数据： 1、2008至2011年，我国固定资产投资总额分别达到17万亿元、22万亿元、28万亿元、30万亿元，分别比上年增长25.5%、29.41%、27.27%、23.8%，增幅远远超过同期GDP和财政收入的增长幅度。 二、投资审计应关注的几个问题 几组数据： 2、2012年，我省完成固定资产投资6013.42亿元，居西部第9位、全国第26位，在全国的位次比2011年上升了1位。从增速看，除西藏20.1%和四川