魏玉玲：析上市公司会计信息披露的问题及对策.doc

摘 要本文论述了我国上市公司会计信息披露的现状，包括取得的成绩和存在的问题，剖析了上市公司会计信息披露不规范的成因，并指出了规范上市公司会计信息披露的有效对策。 关键词： 录 上市公司会计信息披露的现状（一）取得的成绩 ……………………………………………………………………… （1）1.上市公司会计信息披露的规范正在逐步完善 2.上市公司会计信息披露的监管体系正在逐步完善（二）存在的问题 ……………………………………………………………………… （2）1.上市公司会计信息披露的有关法规、制度不完善 2.上市公司会计信息披露不规范 3.上市公司会计信息披露行为不规范 4.上市公司会计信息审计执业不规范3） 5.上市公司会计信息失真3） 二、上市公司会计信息披露不规范的成因分析（一）利益驱动是产生上市公司不良会计行为的内在原因（二）会计准则制度的不完全为不规范会计信息的产生提供了可能（三）证券市场相关制度安排的不完善是上市公司粉饰会计信息的外在诱因1.股票发行的“额度”制2.“剥离上市制度3.配股“资格线”制度4.关联交易（四）社会审计机构的“独立性”困扰着审计执业的规范 …………………………… （5）（五）上市公司需求各方的主观因素导致信息披露的失真 ………………………… （5） 1.信息披露的供给方2.信息披露的需求方3.信息披露的审计方4.信息披露的监管方 三、规范上市公司会计信息披露的有效对策（一）加快改革，提高认识，制定科学、配套的会计规范体系，建立健全的监督管理体系 （四）加大证券市场会计信息披露的监管力度 …………………………………………（7） （五）坚决严厉打击上市公司信息披露违规行为 ………………………………………（7） （六）加强对证券从业人员的思想道德教育，提高法制观念和职业道德素质 参考文献 ………………………………………………………………………………… （8） 浅析上市公司会计信息披露问题 一上市公司会计信息披露的现状 上市公司及时、真实、充分、公平地向广大投资者披露可能影响投资者决策的信息是上市公司必须履行的义务。从宏观而言，它有助于国家的宏观调控和市场的运转，有助于社会资源的优化配置，有助于维护证券市场秩序，促进证券市场的发展；从微观而言，从企业外部信息需要者角度来看，它有助于保障投资者和债权人等信息使用者的利益，从企业角度看它有助于公司的筹资和降低筹资成本，有助于促进公司自身的发展从企业经营管理者角度看，有助于落实和考核其经营管理责任。总之，公平、真实、充分、及时的上市公司会计信息披露于国家、于企业、于民众都是大有好处的我国证券市场起步于90年代初期，经过近几年的发展，在会计信息披露方面，已经取得了很大成绩，上市公司会计信息披露正在向好的方向发展，但也存在不少问题取得的成绩 上市公司会计信息披露规范逐步完善目前，我国已经形成了以《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易暂行条例》为主体，以《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》和证监会发布的关于信息披露内容和格式准则为具体规范的信息披露的基本框架，和首次披露（招股说明书、上市公告书）、定期报告（中期报告、年度报告）和临时报告（重大事项报告）三部分组成的信息披露内容，初步规范了上市公司的信息披露问题。 上市公司的会计信息披露往往不是单独进行的，而是与其他非会计信息一起，在公司入市（一级、二级市场）、入市以后的适当时机公开披露。综观上市公司信息披露的文件，虽然在招股说明书、上市公告书、定期报告、临时报告中，会计信息都是其主要内容，但是出于用户和市场管理的需要，同时披露非会计信息也是必要的。因此，上市公司会计信息披露制度就不可能我们习惯上所理解的行业会计制度那样独立存在、自成一体，而是渗透在有关法规和信息披露规范性文件之中。在这些公开披露信息中，还应包含注册会计师对上市公司披露信息所作的各种审查、鉴定、评估、验资、查帐、审计的报告和意见。上市公司会计信息披露的监管体系正在不断完善1992年11月，为了适应证券市场管理的需要，我国成立了国务院证券管理委员会（简称证券委），同时还成立了中国证券监督委员会（简称证监会）。前者是我国证券市场的主管机构，后者是一个受证券委指导并授权全面监督检查与归口管理证券业务的政府执行机构，负责建立健全证券监管工作制度。它们从宏观管理的角度出发，对我国上市公司信息披露进行了比较有效的管理。此外，证券交易所也积极地参与上市公司的信息披露管理。另外，在上市公司信息披露的监管体系中，注册会计师不可替代的重要作用也正越来越明显地发挥出来，注册会计师们出具的解释性说明明显增多，职业责任感更有明显提高，其执业环境也正在改善。 存在的问题 上市公司会计信息披露的