初级会计习第一章资产.docx

现金现金的清查账务处理图示如下：（1）如为现金短缺库存现金待处理财产损溢其他应收款管理费用①按实际短缺的金额②由责任者赔偿部分③按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额（2）如为现金溢余其他应付款待处理财产损溢库存现金营业外收入②按应支付给有关人员或单位的部分①按实际溢余的金额③按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额银行存款发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。其他货币资金账务处理图示如下：银行存款其他货币资金材料采购（等）①存入②使用应交税费③余款退回应收票据根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票应收票据账务处理图示如下：应交税费—应交增值税（销项税额）应收账款应交税费—应交增值税（进项税额）银行存款①因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票②以应收票据抵偿应收账款③将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资④票据到期收款原材料等主营业务收入应收票据注：将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资，银行存款的发生额也可能在贷方。对于票据贴现：借：银行存款（实际收到金额） 财务费用 贷：应收票据（票面价值）应收账款应收账款账务处理如下图所示：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款应收账款①赊销商品②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等应收票据③收款④企业应收账款改用商业汇票结算银行存款预（应）收账款200应交税费—应交增值税（销项税额）主营业务收入②销货银行存款①预收账款23410010034报表上填列：①应收账款所属明细账借方余额合计应收账款项目 ②预收账款所属明细账借方余额合计 ③减去与应收账款有关的坏账准备①预收账款所属明细贷方余额合计预收款项项目②应收账款所属明细账贷方余额合计预付账款预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。预付账款的核算包括预付款项和收到货物两个方面。银行存款预付账款原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）③补付货款①预付货款②收到货物报表上：①应付账款所属明细账贷方余额合计应付账款项目②预付账款所属明细账贷方余额合计①预付账款所属明细账借方余额合计预付款项项目②应付账款所属明细账借方余额合计其他应收款其主要内容包括：1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。应收款项减值（一）应收款项减值损失的确认确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定采用备抵法确定应收款项的减值。1.直接转销法借：资产减值损失—坏账损失 贷：应收账款2.备抵法备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。（二）坏账准备的账务处理应收款项减值账务处理如下图所示： 应收账款等 坏账准备 资产减值损失 ③发生坏账损失 ① 计提坏账准备②冲回多提坏账准备若发生坏账又收回： 坏账准备 应收账款等 银行存款复信誉 ②收款坏账准备可按以下公式计算：当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。交易性金融资产的账务处理企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。(一)交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（实际支付的款项中含有的利息） 贷：银行存款等宣告日4月10日登记日5月10日日日日日支付日5月15日应收股利(二)交易性金融资产的现金股利和利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益(三)交易性金融资产的期末计量1．公允价值上升借：交易性