2016会计硕士考研知识梳理.doc

2016年会计硕士考研知识梳理 财产清查 　一.财产清查的意义　　1.财产清查：是根据账簿记录，通过对企业的货币资金、存货、固定资产和债权债务等进行　　盘点和核对。　　2.造成账实不符的原因　　(1)财产物资在保管过程中发生的自然损耗　　(2)由于计量、计算、检验不准确而发生的账实不符　　(3)由于填制凭证、记账错误误导致账实不符　　(4)由于管理不善、失职等原因造成财产损失　　(5)贪污盗窃、营私舞弊造成的财产损失　　(6)自然灾害造成的非常损失　　(7)未达账项引起的账实不符等　　财产清查的意义：☆保证会计核算资料真实可靠　　☆保护各项财产物资的安全完整　　☆挖掘财产物资的潜力，加速资金周转　　☆监督财经法规和财经纪律的执行 存货的盘存制度 　　存货盘存制度的含义：确定财产物资的账存数量，进而计算出存货账面结存成本的方法。包括：永续盘存制和实地盘存制 　　一.永续盘存制 　　(一)含义：亦称账面盘存制，是通过设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入数、发出数， 　　并能随时计算出结存数的一种存货盘存制度。 　　★期末存货数量及成本的确定 　　☆存货数量的确定：通过账簿记录计算求得 　　☆存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定 　　☆如果各批存货价格一致：期末存货成本=存货单位成本×存货数量 　　☆如果各批存货价格不一致：期末存货成本=期初结存成本+本期增加成本-本期减少成本 　　1.先进先出法 　　☆假设先入库的存货尽先发出 　　☆发出存货单价按先入库存货的单价计算，依存货入库时间顺序类推 　　2.加权平均法 　　(1)月末一次加权平均法 　　☆在会计期末先计算出全月存货的平均单价 　　☆以加权平均单价计算本月发出存货的成本 　　加权平均单价=本月全部存货成本÷本月全部存货数量 　　发出存货成本=加权平均单价×发出存货数量 　　期末存货结存成本=本月存货全部成本-发出存货成本 　　(2)移动加权平均法 　　移动时点：存货单位成本发生变动时便计算存货加权平均单价 　　3.个别计价法 　　☆适用单位价值高、不可替代的存货 　　(三)优、缺点及使用范围 　　优点：☆及时反映和掌握财产收发结存的数量和金额 　　☆有利于加强对资产的监督和管理 　　缺点：核算工作量较大，耗用的人力、物力较多 　　适用范围：大多数企业采用 　　二.实地盘存制 　　(一)含义：是在期末通过盘点实物，来确定存货的数量，并据以计算出期末存货成本和本 　　期发出存货成本的一种存货盘存制度。 　　☆平时只登记存货明细账增加数，不登记减少数 　　☆期末时盘点实物确定存货账面结存数量 　　☆根据存货结存数量倒轧算出本期发出存货数量及其成本，并计算出成本 　　(二)发出存货、期末结存数量与成本的计算 　　☆期末结存存货数量的确定：通过实地盘点计算 　　☆本期结存存货成本确定：根据发出存货计价方法计算确定 　　☆发出存货成本=总成本-结存存货成本 　　(三)优、缺点及使用范围 　　优点：核算工作简单，工作量小 　　缺点：财产的减少数缺乏严密手续 适用范围：价值低、收发交易比较频繁的存货? ?? 　错账的更正规则 　　(一)错账查找方法 　　错账的主要原因有：☆漏记一项业务的借(贷)项发生额 　　☆漏算一项或几项业务余额 　　☆借、贷方向记反 　　☆数字次序颠倒 　　错账一般通过编制“试算平衡表”来检查 　　错账查找方法：1.个别检查法: 包括差数法、倍数法、除9法 　　2.全面检查法：包括顺查法和逆查法 　　(二)错账更正方法 \ 　　1.错账的基本类型(记账凭证与账簿登记环节) 　　(1)记账凭证正确但账簿登记错误 　　(2记账凭证错误引发账簿登记错误 　　2.更正方法 　　划线更正法 　　红字更正法 　　补充更正法 　　①划线更正法 　　注意：☆对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字 　　☆划掉的数字必须清晰可见 　　②红字更正法 　　☆适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账 　　A.发现错误时，先用红字金额填制一张记账凭证，并登记入账 　　B.再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并登记入账 　　☆适用于记账凭证上写多而引发的错账 　　③补充更正法 　　☆适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 分类账簿的格式与登记方法 　　(一)总分类账 　　1.含义：是按一级会计科目设置，提供总括资料的账簿，总分类账簿只能以货币作为计量单位。 　　2.格式：三栏式 　　3.登记方法 　　登记人员：会计人员 　　登记依据： 　　记账凭证 　　科目汇总表 　　汇总记账凭证 　　(二)明细分类账 　　1.含义：是登记某类经济业务详细情况的账簿，它既可以反映资产、负债、所有者权益、收入