七章审计重要与审计风险.pptVIP

二、审计风险模型 （三）审计风险各要素的关系 1、在既定的重大错报风险水平下 2、在既定的审计风险水平下 二、审计风险模型 （二）审计风险模型的运用 2、终结阶段 【案例7-4】 1、（ ）是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师经过审计后发表不恰当审计意见的可能性 A 审计风险 B 重大错报风险 C 检查风险 D 审计重要性 2、如果某一项审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为（ ） A 12% B 6.58% C 8.92% D 13% 单选 * xuguili@163.com xuguili@163.com 山东英才学院会计系 第七章 审计重要性与审计风险 主要内容 审计重要性 审计风险 无保留意见等于没有错报吗？ 审计重要性 一、理解和运用“重要性”需要注意的问题 二、重要性的两个层次 三、重要性水平的评估 四、重要性水平的运用 审计重要性是指在具体环境下，被审计单位财务报表错报的严重程度。 如果一项错报影响了报表使用者的决策，则这项错报就是重要的 一、理解和运用“重要性”需要注意的问题 1、重要性的确定要站在财务报表使用者的视角 2、重要性的确定离不开具体环境 3、重要性的确定需要运用职业判断 4、重要性的确定要考虑数量和性质两个方面 1、理解和应用“重要性”要站在（ ）的视角去判断 A 被审单位管理层 B 财务报表使用者 C 注册会计师 D 被审单位全体员工 2、不同的注册会计师在确定同一被审计单位的重要性水平时，得出的结果可能不同，这体现了注册会计师在确定重要性水平时需要运用（ ） A 分析程序 B 专业判断 C 审计重要性的两个层次 D 独立性 单选 注册会计师在运用重要性原则时，应从错报的（ ）两个方面去考虑 A 行业状况 B 内部控制状况 C 数量 D 性质 多选 （1107）新民公司2009年提交的财务报表显示，全年利润总额1000万元，年末资产总额5000万元。注册会计师在审计中发现下列问题： (1)12月20日收到一笔技术服务费5万元未入账，列入小金库； (2)12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资2000元，被制表人占为己有。  请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。 简答 二、重要性的两个层次 （一）财务报表层次的重要性水平：总体重要性水平 （二）认定层次的重要性水平：可容忍错报 在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（ ）两个层次的重要性 A 总账层次和明细账层次 B 资产负债表层次和利润表层次 C 财务报表层次和认定层次 D 记账凭证层次和原始凭证层次 单选 三、重要性水平的评估 注册会计师在确定计划的重要性水平时，应当考虑以下主要因素： 1、了解被审计单位及其环境； 2、明确审计目标； 3、了解财务报表各项目的性质及相互联系 ； 4、研究报表项目的金额及波动情况 ； （一）评估报表层次的重要性水平 ☆注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用恰当的百分比，两者相乘，从而计算出财务报表层次的重要性水平。（常用的基准和比例见下表） ☆若同一时期不同报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为报表层的重要性水平。 常用的基准 参考比例 总资产 0.5% 净资产 0.5% 净利润 5% 费用总额 0.5% 营业收入 0.5% 注册会计师对ABC公司2008年度会计报表进行审计,其未经审计的有关财务报表项目金额如下(单位：人民币万元)： 财务报表项目名称 金额 资产总额 180000 净资产 88000 营业收入 240000 净利润 24120 要求：如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2008年度财务报表层次的重要性水平。 P106-案例分析1 （二）评估认定层次的重要性水平 1、评估认定层次的重要性水平 1）认定层次的重要性水平不应超过报表层次的重要性水平 2）审计难度大的项目，确定较高的重要性水平，以降低审计成本 3）发生错报可能性较大的项目，确定较高的重要性水平，以降低审计成本 4）高度关注的项目，确定较低的重要性水平，保证审计质量 （二）评估认定层次的重要性水平 确定可容忍错报的核心指导思想： 在保证审计效