十一章账务处理程序.pptVIP

第十一章 账务处理程序 学习目标 通过本章学习，了解科学、合理地设计账务处理程序的意义和要求，熟悉各种账务处理程序的凭证、账簿组织，掌握各种账务处理程序的记账程序和方法及其有缺点和适用范围。 第一节 账务处理程序的意义和种类 一、账务处理程序的概念 账务处理程序又称会计核算程序，是指凭证和账簿组织、记账程序和记账方法三者有机结合的方式，它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。 二、账务处理程序的意义 1、正确及时提供各种信息 2、提高工作效率 3、便于分工建立岗位责任制 三、账务处理程序的种类 按照登记总分类账的方法和依据不同可以分为： 1．记账凭证核算程序； 2．科目汇总表核算程序； 3．汇总记账凭证核算程序； 4．多栏式日记账核算程序； 5．日记总账核算程序。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的含义及特点 1、含义：记账凭证核算程序是一种最基本的会计核算程序，是指对发生的每项经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种会计核算程序。 2、特点：直接根据各种记账凭证直接地逐笔地登记总分类账。 二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 1、优点： 记账层次清楚，技术方法易于理解和掌握，核算程序比较简单。其总分类账能比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于理解、便于看账、用账、查账。 2、缺点： 登记总账的工作量较大，因此，对于经济业务较多的企业，既不利于记账，也不利于对账。 3、适用范围：经济业务少、规模小、记账凭证不多的企业。 三、记账凭证账务处理程序的凭证和账簿组织 1、凭证 记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用通用记账凭证格式。 2、账簿组织 账簿的设置一般包括日记账、总分类账和明细分类账，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。 日记账、总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据管理上的需要，采用三栏式、多栏式或数量金额式。 四、记账凭证账务处理程序的工作步骤 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的含义及特点 1、含义 科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序，是定期(五天或十天)或月终将全部记账凭证，按相同的会计科目分类汇总编制科目汇总表，然后据以登记总分类账的一种会计核算程序。 2、特点 设置科目汇总表并定期根据记账凭证填制科目汇总表； 然后根据科目汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表账务处理程序的凭证和账簿组织 在科目汇总表核算程序下记账凭证可以采用通用格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种形式。 除设置有关记账凭证外，还需设置“科目汇总表”。 科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。 三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 1．优点： 由于这种程序是根据科目汇总表在期末一次登记总分类账，所以运用科目汇总表可以大大减轻登记总账的工作量；而且因为进行了借方与贷方发生额的试算平衡，可以保证会计核算资料的质量；同时科目汇总表的编制并不复杂，记账程序易于掌握。 2．缺点： 科目汇总表无法表明账户之间的对应关系，因而不便于对企业的经济活动进行分析和检查。 3．适用范围： 适用于规模较大、经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。 四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的含义及特点 1、含义 汇总记账凭证核算程序是定期将一定期间内所有记账凭证加以汇总，编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算程序。 2、特点 运用汇总记账凭证汇总各种记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 汇总记账凭证核算程序与科目汇总表核算程序相似之处，都是设置一种凭据，汇总一定时期(若干人)的记账凭证，然后据之登记总分类账。 二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证及账务组织 除了设置各种记账凭证外，还要定期根据记账凭证编制汇总记账凭证。 记账凭证通常分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，相应地，汇总记账凭证也分为汇总收款凭证、汇总付款凭证与汇总转账凭证。 汇总记账凭证也是根据记账凭证汇总编制的，其汇总期限一般不超过10天，月终结算出合计数，据以登记总分类账。 三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 1．优点： 将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理，月末一次登记人账，因而减轻了登记总账的工作量；另外，汇总记账凭证是根据科目间的对应关系分类汇总编制的，因而能反映账户之间的对应关系，便于核对账目。 2．缺点： 汇总转账凭证是按每一贷方科目汇