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制品油行业包括石油炼化企业、制品油批发企业、制品油批零兼营企业和制品油批发企业4类。目前税收管理的重要难点是：（一）加油站以现金买卖为主，不易控管。加油站的客户群以消费者为主，除大批消费者使用加油卡外，大多半消费者使用现金加油，且不讨取发票。增值税“以票控税”的管理思绪在制品油出售末端这一环节无法发挥关键性作用，加油站极易出现遮掩支出、账外筹划等题目。（二）中石油和中石化两大团体在各省、市重要采取其控股和租赁的加油站与其省级批发企业同一核算交纳增值税的方式。在该方式下，批发企业将制品油调拨到加油站时，不属于出售行为，不开具公用发票。由此带来两个题目：一是经由过程现有的制品油增值税征税评价编制无法获得加油站购进制品油时的批发企业音讯，也就无法对加油站举办准确的评价；二是评价对象由繁多的加油站转变为批零一体的省级公司，由于批发和批发的毛利率分别较大，评价的难度增大。（三）税务机关未采集制品油出售历程中的数量和规格音讯。制品油的评价音讯取自公用发票，但目前公用发票的七要素不包括货物数量和品名音讯。（四）中石油和中石化两大团体均推行预付款加油IC卡，由于收款时属于预收款项，待加油后刚才确认支出，使得收款与确认支出生活韶华差异。同时，收款和加油还可能爆发在不同地域，同一团体内不同公司间还触及支出和款项的调整，这给评价职业带来较大难度。 萍乡市社会加油站税收管理存在的主要问题及改进建议 时间：2010-9-1 2010年4月,萍乡市国税局决定对全市67户成品油零售社会加油站(以下简称社会加油站)开展专项纳税评估，通过对加油站的纳税申报情况、财务会计资料数据、税控加油机检查以及购进油品数额核实等相结合进行调查取证和评估分析,促使纳税人补交了税款，同时也发现了社会加油站税收管理中存在的漏洞和亟待解决的一些问题，并据此提出整改建议。 　　一、萍乡社会加油站基本情况 　　社会加油站是指凡经当地经贸部门批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记，有固定经营场所，使用加油机自动计量销售成品油的除中石油、中石化下属单位之外的单位或个体经营者。萍乡市目前共有67户社会加油站，规模相对较小，绝大部分加油站只有2-3台加油机。2009年所有社会加油站实现销售收入5304万元，缴纳增值税57.5万元，平均税负1.08%，户均年纳税额只有8600元。经营方式基本上为从中国石油化工股份有限公司萍乡分公司或周边的宜春分公司、株洲分公司购进成品油进行零售。 　　二、社会加油站税收管理中存在的主要问题 　　(一)财务核算不健全甚至混乱。虽然社会加油站规模相对较小,但按照《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》(国税函[2001]882号)要求，都要认定为增值税一般纳税人进行管理，但其财务核算方面很难达到一般纳税人管理的标准和要求。首先，绝大部分加油站规模小，业务单纯，核算工作量不大，业主从减少成本考虑，基本上均没有聘请专职会计，均为兼职会计。其次，会计资料收集不全和账务不真实。兼职会计在处理账务时主要依据业主提供的资料，而资料存在不全或不真实的情况，因此据此进行的会计账务处理也就不真实、不完整。评估中发现有的销售发票未在记账凭证中体现，白条入账；有的销售无分油品数量记录；有的无日销售记录，仅月底记一笔总金额从而难以核实其真实情况。再次，会计核算中普遍存在账簿设置不全、会计制度执行不到位、销售台账和现金日记账记录不真实等问题，有的没有库存商品账，以致库存无法核实。 　　(二)加油站未完全履行有关涉税义务。依照总局《成品油零售加油站增值税征收管理办法》之规定，纳税人须履行以下义务，配合主管国税机关加强管理。一是要按日建立完整、详细记录加油情况的日销售登记台账；二是加油站要按月报送除增值税一般纳税人申报办法规定的申报资料外，还应报送反映加油站购销存的相关报表；三是加油站发生成品油倒库业务时，须提前向主管税务机关报告说明；四是将油库储油容器规格、大小报送主管税务机关备案。但在实际管理中，加油站都未完全履行规定的相关涉税义务。 　　(三)销售难以监控。一方面，税控加油机未充分发挥其作用。目前仅少部分社会加油站在使用税控加油机，而绝大部分社会加油站因机器故障频繁，加之生产厂方后续管理服务不到位，导致税控机无法正常使用，税控系统利用率低，难以发挥其税控监管的作用。另一方面，机外售油现象难以根绝，造成无法监控。评估中发现了以下机外售油行为：一是加油站购进成品油后，直接销售给矿山、洗煤厂、农业用户等，不通过加油机销售；二是对摩托车、出租车和个人消费的汽油、柴油，有的用秤或油桶计量方式而不通过加油机直接销售。通过对中石化萍乡公司2009年批发给各社会加油站油品数据与各社会加油站纳税申报数据比对分析，全市共有43户社会加油站申报销售收入低于油品批发数，占总户