四章借贷记账法在制造业企业的应用.pptVIP

2006.08 刘建勋 温州大学省级精品课程《会计学原理》第四章 第四章 借贷记账法在制造业企业的应用 [教学重点] 筹集资金、生产准备 过程、生产过程、销售过程、利润形 成和利润分配的账务处理 [教学安排] 15学时 [教学要求] 教学与练习相结合 第一节 筹资过程的经济业务类型及账务处理 企业资金来源途径: ---投资者投入的资金(所有者权益) ---债权人投入的资金(负债) 本节主要介绍投入资本的核算和银行 借款的核算 一、投入资本的核算 1.企业的投资者:国家、法人组织、 个人、外商; 2.投资的形式:货币资金、有价证券、 实物资产、无形资产; 3.投入的资本入账依据:企业会计制 度和投资协议。 （一）账户设置 企业应设置： “实收资本”、“资本公积”、 “现金”、“银行存款”、 “原材料”、“应交税金” “固定资产”、“无形资产”等。 １.“实收资本”： （1）收到投资者投入的货币资金时,记入贷方； （2）收到投入的有价证券、实物和 无形资产,按协议确认的价值记入贷方; （3）以资本公积转增资本,记贷方; （4）当投资者退出投资时，企业按 协议记入借方。 期末余额一般在贷方，表示企业实 有的资本数额。 本账户应按投资者的类别,设置的明 细账有： ---国家资本金 ---法人资本金 ---个人资本金 ---外商资本金 ２.“资本公积”： （1）企业取得资本公积时,记贷方； （2）以资本公积转增资本时,记借方。 期末余额一般在贷方，表示资本公 积结余数额。 资本公积内容: ---股票溢价 ---法定财产重估增值等 ３.“现金”： 用于核算企业的库存现金 企业收到现金时,记入借方； 支出现金时,记入贷方。 期末余额在借方,反映企业实际持有 的库存现金。 企业应设置“现金日记账”（出纳） ４.“银行存款”： 用于核算企业存入银行的各种存款 企业将款项存入银行或收到外单位汇 来的款项时，记入借方； 从银行取出款项或将存款汇往外单位 时,记入贷方。 期末余额在借方，表示企业实际存放 在银行的款项。 企业应设置“银行存款日记账”（出纳） ５.“原材料”： 核算企业库存的各种材料实际成本 企业取得各种材料并验收入库时， 记入借方； 材料减少时，记入贷方。 期末余额在借方，反映企业库存原材 料的实际成本。 企业应按材料品种设置明细账。 ６.“固定资产”： 用于核算固定资产的原价 企业固定资产增加时，记入借方； 企业固定资产减少时，记入贷方。 期末余额在借方，表示企业实际拥 有的固定资产原价。 企业应设置“固定资产登记簿”和“固 定资产卡片”，进行明细核算。 ７.“无形资产”： 本科目核算企业的专利权、非专利 技术、商标权、著作权、土地使用权、 商誉等各种无形资产的价值。 企业增加无形资产时，记入借方； 企业减少无形资产或摊销无形资产 时，记入贷方。 期末余额在借方,表示其摊余价值。 (二）经济业务类型及账务处理 １.接受投资者投入的货币资金: 例１ X企业收到国家投入的资本金 500万元，收到企业内部职工入股股金 20万元,存入银行。 借:银行存款 5,200,000 贷:实收资本--国家资本金 5,000,000 --个人资本金200,000 ２．接受投资者投入的实物 企业收到投资者投入的固定资产时， 应按投资者提供的账面净值，借记“固 定资产”，贷记“实收资本”; 企业收到投资者投入的材料时，应 按投资协议确认的价值，借记“原材料”， 贷记“实收资本”。 如果接受投资者投入材料时取得了增