审计学ppt第3章讲述.ppt

* * 第三章 审计人员职业道德 注册会计师职业规范体系 执业准则 职业道德准则 职业后续教育准则 注册会计师职业道德规范的基本构成 （一） 一般原则 （二） 具体行为规则 （一）一般原则 第1 条，注册会计师应当遵守恪守独立、客观、公正的原则。 第2 条，注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形 式上和实质上的独立。 第3 条，会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害 关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。 第4 条，执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存 在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师 事务所声明，并实行回避。 第5 条，注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他 鉴证业务不相容的其他业务或职务。 第6 条，注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人 所左右，也不得因个人好恶影响其分析、判断的客 观性。 第7 条，注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不 倚地对待有关部门各方利益。 实质上的独立 —— 指审计人员在整个执业过程中必须严格保持独立的精神状态，在进行职业判断和出具