价值链视角下内部审计论文(共5667字).docVIP

价值链视角下内部审计论文(共5667字) 1价值链的相关概念 波特认为，企业的价值创造是通过一系列活动构成的，这些活动可分为基本活动和辅助活动两类，基本活动是涉及产品的物质创造及其销售、转移给买方以及售后服务的各种活动，包括内部后勤、生产经营、外部后勤、市场和销售、服务等；而辅助活动则是辅助基本活动提供外购投入、技术、人力资源、财务、审计以及各种公司范围的职能以相互支持的活动，主要包括采购、技术开发、人力资源管理和企业基础设施等。比较特殊的辅助活动是企业基础设施，它包括总体管理、计划、财务、会计、审计等，它通过整个价值链而不是单个活动起辅助作用，有时企业基础设施被视为间接费用，但它却是企业竞争优势的一个重要来源。波特引入价值链概念，是为了揭示企业价值的形成过程，把价值链作为分析企业竞争优势和核心竞争力的工具，分析企业产生竞争优势的各种资源，利用这些资源，通过研发、设计、生产、销售、服务等作业过程，为企业实现更多的价值。 2内部审计在价值链中的定位 内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整以及对资产的安全、完整，以及对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。内部审计是随着企业规模的扩大和内部分级管理的出现而逐步形成的，是企业内部的一种独立、客观的评价工作与咨询活动。根据波特对价值活动的分类，内部审计属于辅助活动中的企业基础设施。内部审计是通过整个价值链而不是单个活动起辅助作用，它的价值通过价值链的增值来体现，是企业竞争优势的重要来源。根据价值链理论，企业竞争优势来源于企业为客户创造的超过其成本的价值，竞争优势有两种基本形式即成本领先和标歧立异，成本领先也称成本优势，是指在从事价值活动的过程中取得低于竞争者的累计成本。标歧立异也称歧异优势，是指为买方提供不仅仅价格低廉而且具有独特效用的产品和服务。价值链是分析成本优势和歧异优势的基本工具。核心竞争力是指以比竞争者更低的成本和更快的速度提供出人预料产品的能力。可见，核心竞争力是竞争优势的源泉。业务流程再造是一种改进的过程，它的目标是通过重新设计企业经营的流程，以使这些流程的增值内容最大化，其他方面的内容最小化，从而获得绩效改善的跃进，激发增进企业的竞争力。也就是优化企业价值链，使价值增加最大化。企业是一系列价值增值活动的集合，运用价值链可以分析每一项价值活动对于企业取得竞争优势的贡献，没有价值增值能力的活动将通过业务流程再造被外包、合并或者取消，以使企业将有限的资源配置到塑造或保持核心竞争力上。这一过程就是价值链管理。企业通过价值链管理不断提升核心竞争力，获取竞争优势。内部审计作为价值链上不可缺少的环节，通过整个价值链起辅助作用。内部审计渗透于价值链的每一个环节，它的职能就是帮助企业实现其目标。在西方内部审计的发展历史上，就经历了“内置———外包———内置”的循环，20世纪初，随着企业内部受托管理责任层次的增加，管理者需要内部审计协助其间接控制和管理，内部审计得以产生、兴起，并形成内置定位。按照价值链理论，一项业务一旦不能为企业带来足够的价值，要么被撤销，要么被外包，随着CPA的兴起，内部审计的歧异优势和成本优势逐渐丧失，内部审计不再是企业的核心业务，从20世纪90年代至21世纪初，内部审计处于被外包的形势下。紧接着，21世纪初相继发生的财务舞弊丑闻，催生了SOA法案（萨班斯法案），使内部审计防止舞弊的价值重现，同时IIA通过了风险导向的内部审计新定义，使内部审计业务流程得以优化，使内部审计重新获得了成本优势和歧异优势，继而由外部重新回归内置。内部审计的发展历史可以看出，价值决定了内部审计的发展，内部审计是价值链中很重要的环节。 3内部审计的功能 内部审计对于企业的价值增值作用主要体现在两个方面：一方面是内部审计创造的直接价值，即内部审计可以通过自己的努力帮助企业预防和减少损失，当内部审计成本小于挽回的损失或创造的效益时，企业价值就相应增加；另一方面是内部审计创造的间接价值，它包括“威慑价值”，即无论内部审计是否发现了问题，因在企业治理结构设计中有内部审计的存在，客观上会对组织内的经营管理者和其他部门产生潜在的威慑作用，使他们知道因为要不断地接受内部审计的监督与检查，不得不维持良好的控制系统和工作秩序，并努力改善他们的工作绩效。同时，内部审计还可以通过咨询服务，帮助企业进行业务流程再造，沟通信息、协调管理，优化价值链，提升企业核心竞争力，为企业创造潜在价值。内部审计的最终目的是帮助企业实现其目标。《国际内部审计专业实务框架》中对内部审计的定义是：“内部审计是一种独立、客观的确认