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西南交《管理会计学》第四章 经营预测 课堂笔记 ◆ 主要知识点掌握程度 通过本章的学习，要求大家掌握预测的基本原理，经营预测的基本方法；学会运用这些方法分析和解决经营预测中的实际问题。 ◆ 知识点整理 一、预测的基本原理 所谓预测就是根据过去和现有的信息，运用一定的科学手段和方法，预计和推测事物未来发展趋势。它是决策的基础。 众所周知，任何事物发展趋势总是有一定规律可循。企业在其生产经营过程中，各种因素的变化相互影响，也必然存在一些可以为人们认识和掌握的规律。预测正是建立在这些规律的基础上。它们实质上成为预测的基本原理。 1、可知性原理（Knowability Principle） 2、可能性原理（Possibility Principle） 3、连续性原理（Continunity Principle） 4、可控性原理（Controllability Principle） 注：1、预测的基本程序：确定预测目标——收集整理资料——选择预测方法——综合分析预测——计算预测的误差。 2、预测的方法：数量方法（定量方法）和非数量方法（定性方法）。 3、预测的三大特点：一定的科学性、近似性和局限性。 二、经营预测的基本方法 （一）数量方法 1、趋势预测法 此法是把未来视为过去和现在的延伸。它包括： （1）趋势平均法 它是假定为了时期的销量是与其相接近时期的销量的直接延伸，而与较远时期的销量关系较小，同时为了尽可能缩小偶然因素的影响，可用最近若干事情的平均值作为预测期的预测值的基础。 例1.某企业2002年1-12月份的销售额如下表所示： 要求：用趋势平均法预测2003年1月份的销售额。根据有关资料编制如下： 现在假设该企业在2002年10月份要根据趋势预测法预测2003年1月份的销售额。根据以上资料，按五期平均计算，最接近时期的平均销售额就是2002年9月份的平均销售额48，从2002年9月份到2003年1月份相距4个月，2002年8月-10月这3个月每月平均增长1.13 所以2003年1月份销售额预计为： 48+4*1.13=52.52 （2）指数平滑法 趋势分析法将前后各期对预测值的影响一视同仁。而指数平滑法则对前后各期区别对待，给予不同的权数，考虑到近期信息对预测值的影响程度比远期大，因而越是近期的信息，权数越大，越是远期的信息，权数越小。 设： 例2.以上例，假设2002年1月份预测值为34，∝=0.3，用指数平滑法预测2003年1月份的销售额。 2003年1月份的预测值为48.82 （3）直线趋势法 如果以纵轴代表变量，横轴代表时间，构成一个坐标图，将过去一定时期的历史资料绘在这张图上，这些点能够大致形成一条直线，那么，说明该变量是时间的函数，它们之间基本上存在线性关系，就可以据此求出一条用直线表示的趋势线，如此，我们便可以以它们为基础向外延伸，预测未来的发展、变化趋势。 例3.假设某企业1年-6年销售额及其有关计算如下： a=13950 b=2486 y=13950+2486x 注：①上述提供的数据描绘在坐标上能否大致形成一条直线呢？相关系数r可以检验。 R接近于1，说明x与y之间存在较强的相关性，基本存在线性关系。 上例r=0.9877，趋向于1，故存在线性关系。 ②x的取值的简便方法：若n为奇数，则将0置于x的最中央的一期，并将x的间隔期定为1（即…-5，-3，-1，1，3，5…），这样就使 ③实际预测时，要注意x与n的关系。如上例，我们要预测第7年（即n=7）的销售额，此时x取6，即y=13950+2486*6=28866元 2、因果预测法 它依据所掌握的历史资料，找出所要预测的变量和与它相关联的变量之间的因果关系，从而建立相应的因果预测模型。主要有两种方法：简单线性回归模型和多元线性模型以及非线性回归模型。我们着重看第一种： 根据统计学原理，用回归方程来说明两个变量之间线性相互关系的方程式，称简单线性回归方程。 例4．假设某公司2002年度各月份的电力成本和机器工作小时关系如下： 假设从2002年7月份起，电费率提高了10%，预计2003年仍然会从7月份提高电费率收费。因此，为了使全年用相同口径计算电力成本，从而把2003年的电力成本视为2002年电力成本的延伸，我们先对2002年1-6月的电费进行调整： 计算相关系数r=0.9686 说明x（机器工作小时）与y（电力成本）有密切的线性相关，故可由：y=a+bx来描述其变动趋势，分别求出： a=440 b=0.2 y=440+0.2x （二）非数量方法（定性分析法） 它主要是依靠预测人员丰富的实践经验及其主观判断和分析推理能力。这种预测方法在企业缺乏完备的历史资料，或主要因素难以作定量描述的情况下作用尤为重大。它主要有以下几种方法：