第6章节日常会计核算工具——凭证-账簿.pptVIP

第六章 日常会计核算工具 ——凭证、账簿 6.1 会计凭证 6.1.1 会计凭证意义 1、概念——记录经济业务、明确经济责任的证明文件，登记账簿依据。 2、作用： 进行日常监督，强化内部控制的依据 记账依据 6.1.2 原始凭证 1、概念——记录证明经济业务发生、完成原始状态的证明文件。 2、种类： ①按来源分： 外来（如购物发票） 自制（如领料单） 一次使用（如发票、支票） ②填制方法分： 累计使用（如限额领料单） 汇总（如发料汇总表） 3、审核 合理合法性 真实准确性 填制规范、完整性 6.1.3 记账凭证 1、概念——确定会计分录，用以作为记账依据的凭证。 2、种类： ①专用记账凭证——收款凭证（红）、付款凭证（蓝）、转账凭证（黑） ②通用记账凭证：对所有业务都适用的记账凭证。 ③汇总记账凭证（如科目汇总表，用以简化记账工作） ◆专用记账凭证种类 收款凭证、付款凭证、转账凭证（以下为简化格式） 汇总记账凭证 ●含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 ●种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 3、编制方法 按内容逐项编制——会计分录，日期、编号、摘要，所附原始凭证张数、责任人、签章等。 凭证填制一般要求：记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范、填制及时。 记账凭证要求：摘要简明、科目运用准确、附件齐全、连续编号（例：下页ppt） 4、审核 ①内容是否真实——是否按原始凭证编制。 ②会计分录正确性 ③内容完整性 ◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆附件齐全 ◆连续编号 6.2 账簿 6.2.1 账簿意义 1、概念——账本，即由按账户开设的账页组成，用于连续、系统、分类记录经济业务引起会计要素变动的簿籍。 2、作用： ①将分散在记账凭证的个别信息汇总成系统信息。 ②为编制会计报表提供依据。 6.2.2 账簿种类 1、分类账 ①总分类账——按总分类账户（一级会计科目设置的账户）设立的账簿，为编制会计报表提供基本信息。 ②明细分类账——按明细账户（明细会计科目设置的账户）设立的账簿，是对总分类账户信息的展开和补充。 ③登记方法——平行登记： 在经济业务发生后，以会计凭证为依据，一方面要在有关的总分类账户进行总括登记，另一方面在所属的总分类账户的明细分类账户进行详细登记。通过总分类账和明细分类账的平等登记，期末进行相互核对，可以及时发现错账，予以更正，以保证账簿记录的准确性。　 平行登记的要点： １、记账的时期相同　２、记账的方向相同　３、记账的金额相等　４、记账的原始依据相同例：P59-61 2、序时账——如现金、银行存款日记账，逐日登记增减变动，重点监控“一般等价物”，确保及时提供信息，保护安全完整。 1、 现金日记账簿　（1）账页格式 ：收入、付出、余额三栏式 （2）登记方法：由出纳根据审核后的现金收款凭证和现金付款凭证序时逐笔登记。每天结出现金余额与库存现金核对。 2、银行存款日记账簿　（1） 账页格式：收入、付出 、余额三栏式　（2） 登记方法：由出纳人员根据审核无误后的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证序时连续登记的账簿。分次与银行对账单进行核对。 6.2.3 对账与结账 1、 结账 ①检查本期发生业务是否全部入账。 ②结算出每个账户的发生额和余额。 2、对账： ①意义——对账簿中账户记录进行检查核对，以保证真实、可靠。 ②内容： △账证核对——账簿记录与会计凭证记录核对。主要通过编制记账凭证和记账前的复核进行。 △账账核对——各账簿之间数字核对，主要有： 总分类账中全部账户的借方余额合计与全部账户的贷方余额合计核对相等。全部账户的借方发生额合计与全部账户的贷方发生额合计核对相等。 总分类账中“现金”、“银行存款”账户余额与相对应的日记账余额核对相等。 总分类账各账户期末余额与所属明细账期末余额合计核对相等。 会计部门有关财产物资明细账与财产物资保管部门或使用部门的相应明细账核对相等。 △账实核对——财产物资账簿记录与实际数量核对。即通过财产清查