成本费用核算制度分析报告.docVIP

西藏藏药(集团)云顶生物资源开发有限公司 成本费用核算制度 为规范公司成本费用核算方法、核算程序和核算步骤，根据公司的生产特性、生产工艺和生产步骤，特拟订本成本费用核算制度。公司的成品生产加工和各个部门的各项费用核算，严格按本制度的要求统一进行业务处理。 本制度所涉及公司的成本费用核算包含以下两个部分:一、成品成本核算；二、期间费用核算。 第一章 成品成本核算 第一节 基本原则 第一条 公司成品成本的核算按会计准则的规定执行。 第二条 公司主要成品为虫草等。 第三条 成本指产品加工生产过程中所耗费的原辅包装、燃料动力、直接人工工资和其他支出，即在产品制造过程中所发生的一切费用支出。 第四条 公司产品成本包括下列各项： 1.直接材料；2.燃料及动力；3.直接人工；4.制造费用。 第五条 公司采用品种法计算产品的成本，成本计算以产成品品种为成本核算的对象。 第六条 产品成本的核算应提出单位成本的分析资料，以作为生产管理或决策的参考，超过物资消耗定额时，应查明原因，做出成本说明。 第二节 材料成本的核算 第七条 计入成本的材料 1.直接材料 直接材料直接计入产品成本：生产所需的原辅材料、包装材料进入直接材料成本项目。 2.间接材料 第八条 材料成本的计价原则 材料成本的计价，应遵循历史成本原则。购进的材料成本应包括买价、运费、税金、在途保险和验收入库费用等。外购材料的实际成本应由以下几部分组成： 1.购入价格应根据发票不含税金额确认。 2.附带成本包括购入材料发生的包装费、运杂费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。 第九条 材料成本的核算 材料成本的核算采用材料入库时，按照材料的实际成本计入原材料科目，出库时，按照加权移动平均法计算材料出库成本。 1.帐户设置 材料成本核算应设置“原材料”、“包装物”、“委托加工材料”、“应付帐款”、“预付帐款”、“应付票据”等帐户。 （1）“原材料”帐户是资产类帐户，核算公司库存的各种材料，包括各种原材料及主要材料、辅助材料、公司的自制半成品、修理用备件（备品备件）、五金杂品、劳保用品、燃料等的实际成本。该帐户的借方登记公司库存原材料增加的实际成本，贷方登记原材料减少的实际成本。余额在借方，反映公司库存原材料的实际成本。 （2）“包装物” 帐户是资产类帐户，核算公司库存的各种包装物。该帐户的借方登记公司库存包装物增加的实际成本，贷方登记包装物减少的实际成本。余额在借方，反映公司库存包装物的实际成本。 （3）“委托加工材料” 帐户是资产类帐户，核算公司委托加工产品所提供的主要原材料、包装物。该帐户的借方登记公司委托加工产品所提供给受托方的各种原材料、包装物的实际成本，贷方登记公司收回完成委托加工的产品后，从“委托加工材料”科目转入“产成品成本”科目的各种原材料、包装物的实际成本，余额在借方，反映受托方尚未完成委托加工所剩余的各种原材料、包装物的成本。 （4）“应付帐款”帐户是负债类帐户，核算公司因购买材料、商品及接受劳务等应支付给供应单位的款项。贷方登记应付未付款项和结转的预付款项，借方登记偿还的应付未付款项和支付的预付款项，贷方余额表现为公司债务大于债权的差额，借方余额表现为债权大于债务的差额。该帐户按供应单位的户名设置明细帐进行明细核算。 （5）“应付票据”帐户是负债类帐户，核算公司对外发生债务所开具、承兑的商业汇票。贷方登记公司因采购材料、商品等开出并承兑的商业汇票的金额，借方登记已支付的商业汇票以及商业汇票逾期不能承兑按规定转入“应付帐款”帐户的金额。期末贷方余额，反映公司承兑的期末尚未到期的商业汇票金额。 2.材料领用及退回需办理以下手续： （1）材料的领用及退回均应填具领、退料单，办理进退料手续。 （2）领、退料单应依规定填写并经权限主管核准。 （3）发料人员应将领料、退料或发货单据加以连续编号，于规定日期送交财务部登入存货明细帐。 （4）供应部保管人员应于每月末将本月的原材料、包装物收发存月报表送财务部核对。 第三节 人工成本的核算 第十条 人工成本是公司付给职工的工资、加班费、各项津贴补贴和奖金以及按工资总额提取的福利费。 第十一条 人工成本应依照人力资源部提供的职工人员清册区分为直接人工和间接人工。 第十二条 直接人工：指生产车间直接从事生产操作、维护人员的工资、加班费、各项津贴补贴和奖金以及按工资总额提取的福利费。 第十三条 间接人工：指生产车间管理人员的工资、加班费、各种津贴补贴和奖金以及按其工资总额提取的福利费等。 第十四条 财务部根据人力资源部核算的生产人员的工资总额按工作岗位进行归集，分别进入直接人工和制造费用的工资项目。 第十五条 财务部依据产品耗工工时比例编制“工资、福利费分配表”，并依据“工资、