金融企业会计第1章总论讲解.ppt

金融企业会计 1.1.2 金融企业会计 ◆既能全面反映会计要素的内容，又不相互包含； ◆既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的稳定性； ◆既要满足外部财务报告使用者的要求，又要符合金融企业内部经营管理的需要 ◆会计科目的分类要做到简明、适用 ◆ 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则 会计科目设置原则 会计科目 资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目 所有者权益类科目 损益类科目 ◆按经济内容分类 ? 2．会计科目的分类 科目性质需视期末余额而定 资金占用 资金来源 （债务资金） 资金来源 （自有资金） 所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。 经营成果 收入、费用、直接计入当期损益的利得和损失。 ◆按反映经济内容的详细程度及统驭关系分类 ? 会计科目 总分类科目 明细分类科目 对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。 对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体信息的会计科目。 红枫公司 红叶日化厂 红星制鞋厂 应付利息 总分类科目是明细分类科目的综合，对明细分类科目起统驭、控制作用。 明细分类科目是总分类科目的具体化，对总分类科目起补充说明作用。 ◆按与会计报表的关系分类 ? 会计科目 表内科目 表外科目 用于核算业务确已发生而尚未涉及金融企业资金实际增减变动，或不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项，从而不列入资产负债表等会计报表内的会计科目。 用于核算涉及金融企业资金实际增减变动的交易或者事项，从而列入资产负债表等会计报表内的会计科目。 或有事项类科目 代理业务类科目 备查登记类科目 1.5.2 记账方法 1．记账方法的概念与种类 记账方法是根据一定的记账原理和规则，采用特定的记账符号，将发生的交易或事项按会计科目进行整理、分类和登记账簿的一种专门方法。 对于发生的某项交易或事项，只在一个账户中进行登记的记账方法。 对于发生的每一笔交易或事项，同时在两个或两个以上相互联系的账户中，以对应相等的金额进行登记，全面反映交易或事项来龙去脉的记账方法。 ★借贷记账法 增减记账法 收付记账法 记账方法 复式记账法 单式记账法 表外科目 表内科目 表外科目 2．借贷记账法及其运用实例 （1）借贷记账法 是以“借”、“贷”为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。 定义 “资产＝负债＋所有者权益”会计方程式所包含的经济内容和数学上的恒等关系。 理论依据 ◆记账符号 “借”和“贷”，用以标明记账的方向。 ◆账户设置 ◆记账规则 有借必有贷 借贷必相等 ◆试算平衡 发生额平衡 余额平衡 所有账户本期借方发生额合计＝所有账户本期贷方发生额合计 所有账户期末借方余额合计＝所有账户期末贷方余额合计 基本内容 资产、费用增加 负债、所有者权益、 收入减少 借 ××××（账户名称） 贷 资产、费用减少 负债、所有者权益、 收入增加 资产、费用余额 负债、所有者权益、收入余额 损益类账户 期末结转后 无余额 检查账户记录是否正确 （2）借贷记账法实例 【例1-1】某商业银行受理红枫公司签发的现金支票，从其活期存款账户中支取备用现金26 000元。 借方 库存现金 贷方 上日余额 480 000 资产 借方 吸收存款 贷方 上日余额 8 136 000 （1） 26 000 负债 （1） 26 000 有借必有贷 借贷必相等 借：吸收存款——单位活期存款——红枫公司 26 000 贷：库存现金