中级财务会计第一次案例研讨分解.doc

第一次案例研讨 1．永江股份有限公司属于一般纳税人，增值税率17％。发生下列经济业务： （1）2011年2月1日销售70 000元(不含增值税)产品给乙公司，付款条件“2／10，1/20，n／30”(按总价法核算)。永江股份有限公司代垫运费320元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批产品成本40 000元。 （2）收到乙公司2月8日出票的为期3个月、面值40 000元的银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，票据抵账部分不享有现金折扣政策。 （3）5月8日收到票据货款。 （4）2011年12月31日，永江股份有限公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2012年永江股份有限公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2012年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。2013年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。2013年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。 【要求】 编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。 销售业务发生时，根据有关销货发票： 借：应收账款????82220? ?贷：主营业务收入????70000????????? 应交税费—应交增值税（销项税额）???11900 银行存款 320 借：主营业务成本???40000????? 贷：库存商品????? 40000? 假若乙公司于10天内付款：? 借：银行存款??80820? ?? 财务费用?????1400????? 贷：应收账款?????? 82220? 假若乙公司于20天内付款：? 借：银行存款? 81520? ???财务费用?????700????? 贷：应收账款??????82220? 假若乙公司超过20天付款，则无现金折扣：? 借：银行存款?? 82220????? 贷：应收账款?????82220? （2）按照以下假定，分别编制永江股份有限公司收到款项时的会计分录。 ①乙公司在2月9日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 ②乙公司在2月19日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 ③乙公司在2月29日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 在2月9日按合同规定付款：??? 借：应收票据???40000??????? 银行存款??????41620??????? 财务费用??????? 600? 贷：应收账款??? 82220?????? 在2月19日按合同规定付款：??? 借：应收票据???40000??????? 银行存款??????41920??????? 财务费用???????? 300? 贷：应收账款????82220?????? 在2月29日按合同规定付款：??? 借：应收票据???40000??????? 银行存款??????42220? 贷：应收账款?????? 82220? （3）根据资料（4），编制永江股份有限公司2011年末、2012年度、2013年度与坏账准备有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示） 2011年末应收账款余额为800000元，则计提的坏账准备为： 坏账准备提取额=800000*10%=80000（元）???? 借：资产减值损失??80000??????? 贷：坏账准备??????80000?? 2012年应收账款实际发生坏账40000元。???? 借：坏账准备???40000??????? 贷：应收账款?????40000????? 20012年末账款余额为1000000元。?按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为：1000000*8%=80000（元）? 年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为：?80000-40000=40000（元）? 本年度应补提的坏账准备金额为：?80000-40000=40000（元）? 有关账务处理如下： 借：资产减值损失??40000 贷：坏账准备??????40000??? 2013年4月20日收到已经转销的坏账20000元，已经存入银行。有关账务处理如下：? 借：应收账款??20000??? 贷：坏账准备????20000? 借：银行存款?? 20000??? 贷：应收账款?????20000? 2013年末应收乙公司账款余额为500000元，本年末坏账准备余额应为：?500000*8%=40000（元）? 至年末，计提坏账准备前的“坏账准备”科目的贷方余额为：