存货与营业成本培训精要.pptxVIP

存货审计 1 目录 一、存货简介 二、填制存货审计底稿 三、存货中审计要点提示 四、营业成本审计 2 一、存货简介 企业会计准则：《企业会计准则第1号-存货》 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 企业的存货主要形态有：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料。 存货的初始计量，主要包括使存货达到目前场所和状态所发生的所有成本。 发出存货的计量方法：先进先出法，移动加权平均法，月末一次加权平均法，个别计价法。 期末存货计量原则：成本与可变现净值孰低 3 二、填制底稿 存货实质性程序表 存货审定表 存货跌价测试汇总表、存货跌价审核表 存货监盘 委托代管存货发函情况表、函证汇总表 原材料明细表 生产成本明细表 库存商品明细表 4 二、填制底稿 存货实质性程序表 1、审计目标与认定对应关系 2、审计目标与审计计划的衔接 3、审计目标与审计程序对应关系 计划执行的审计程序、对应的索引号，执行人信息。 5 二、填制底稿 存货审定表 1、审计表中的存货分类与企业会计政策分类保持一致。 2、仔细说明调整事项，明晰调整思路和调整轨迹。 3、进行年初数核对（总账和明细账核对，总账和已审报表输核对），期末数核对（总账和明细账核对，总账和未审报表数核对） 4、得出审计结论 6 二、填制底稿 存货跌价测试汇总表、存货跌价审核表 1、编制存货跌价准备明细表 2、分析存货跌价准备计提或转回的合理性 3、根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，复核其可变现净值计算正确性（即充足不过度） 4、特殊考虑（合并时的抵销、非货币性交易、债务重组的会计处理等） 7 二、填制底稿 存货监盘 1、实施监盘程序前，制定存货监盘计划，并对企业相关人员进行监盘计划的问卷调查； 2、进行存货现场监盘及复盘记录； 3、审计人员进行存货现场抽盘记录，并对存货监盘情况进行汇总 4、非资产负债表日监盘时，对存货实施倒扎； 5、撰写存货监盘报告。 8 二、填制底稿 委托代管存货发函情况表、函证汇总表 有第三方代为管理存货的情况要求对该部分存货进行发函，或者实施监盘程序。 典型行业是汽车零部件行业 9 二、填制底稿 原材料明细表 1、向客户索取或编制“原材料大类收、发、存明细表”； 2、复核加计是否正确，并将合计数与总账余额、存货－原材料类合计数核对是否相符，并标注相应的审计标识； 3、汇总到存货审定表中。 10 二、填制底稿 生产成本明细表 1、向客户索取或编制“生产成本明细表”； 2、复核加计是否正确，并将合计数与与总账余额、存货－生产成本类余额核对是否相符，并标注相应的审计标识； 3、核对生产成本归集各成本项目是否相符： （1）生产成本中原料成本项目与原材料收、发、存明细表中的原料发出数进行核对； （2）生产成本中制造费用成本项目与制造费用各月明细表中的发生额进行核对； 11 二、填制底稿 生产成本明细表 （3）完工生产成本结转与产成品收、发、存各月明细表中的入库金额进行核对； （4）生产成本中各成本项目或结转数与其他科目的发生额进行核对。 12 二、填制底稿 库存商品明细表 1、向客户索取或编制“库存商品明细表”； 2、复核加计是否正确，并将合计数与总账余额、存货－库存商品类合计数核对是否相符，并标注相应的审计标识； 13 三、审计要点提示 1、存货重点在于监盘，监盘比例要求达到期末存货金额的80%以上； 2、完成底稿后要求实施存货分析程序，对存货增长速度做出合理解释。 14 四、营业成本审计 营业成本审定表、营业成本明细表 主营业务成本倒扎表 15 16 谢谢!