收入-支出与结余.pptVIP

行政单位收入的核算 行政单位支出的核算 结余 第十二章、行政单位收入的核算 一、拨入经费 （一）拨入经费的管理 概念：拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。 领拨经费的层次 a定义：是指行政单位为了完成国家规定的行政任务，按照批准的经费预算和规定的手续，向财政机关和主管会计单位请领经费，收到拨入款项之后，再向所属单位转拨经费的行为。 b层次:1主管会计单位，与同级财政部门直接发生经费领报关系并建立财务关系，同时负责为二级财务单位或基层单位转拨经费。 2、二级会计单位，与会计主管单位发生经费领报关系并建立财务关系，同时负责为基层单位转拨经费。 3、基层会计单位，与主管会计单位和二级会计单位直接发生经费领报关系并建立财务关系。 领拨经费的依据 各级行政单位领拨经费的依据是经过财政部门或主管单位审核批准后的单位预算。 原则 按计划领拨经费 按支出用途领拨经费 按进度领拨经费 按预算级次领拨经费 领拨经费方式 按照新预算会计制度规定，财政部门或主管部门对所属行政单位领拨经费的方式实行划拨资金方式。 （二）拨入经费的账务处理 拨入经费——经常性经费 借：银行存款 贷：拨入经费—拨入经常性经费 借：拨入经费——拨入经常性经费 贷：结余——经常行结余 拨入经费——拨入专项经费 借：银行存款 贷：拨入经费——拨入专项经费 购置设备 借：固定资产——一般设备 贷：固定基金 二、预算外资金收入 含义：预算外资金，是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。 账务处理 预算外资金收入核算的账务处理 全额上缴同级财政专户 借：银行存款 　　 　　 贷：应缴财政专户款 借：应缴财政专户款 　　　 　 贷：银行存款 借：银行存款 贷：预算外资金收入 2.按比例上缴财政专户 借：银行存款 贷：预算外资金收入 应缴财政专户款 借：应缴财政专户款 　　 　　 贷：银行存款 3.按预算外收支结余的数额上缴 借：银行存款 贷：预算外资金收入 借：经费支出——预算外之处 贷：银行存款 三、其他收入 其他收入的内容 1、有偿服务收入，包括非独立核算的招待所收入、浴池收入、交通运输服务收入等； 2、有价证券及银行存款利息收入； 3、固定资产和废品变价收入； 4、出租固定资产取得的收入； 5、零星杂项收入 （1）行政单位在实际收到各项收入时： 　　借：银行存款 　　　贷：其他收入 （2）发生款项退回时： 借：其他收入 　　 　贷：银行存款 （3）年终将贷方平时余额结转时： 借：其他收入　　　 贷：结余 第十三章、行政单位支出的核算 一、经费支出 （一）概念：指行政单位为开展行政业务及其他活动所发生的各项资金耗费的损失 （二）分类 按开支对象分类 1.人员支出 2.日常公用支出 3.对个人和家庭的补助支出 4.固定资产构建和大修理支出 按照支出的性质分类 1.经常性支出 2.专项支出 （三）、经费支出的报销口径 发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等： 　应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证列报，不能以编制金额或预算数字列支。 购入办公用品和行政用的零星材料： 　一般按购入数直接列为支出； 　数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列报支出。 行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取数经经办人员签收后列报。 凡应由人负担的罚款或其他费用，不得由单位列支 财务制度另有规定的，按财务制度规定办理。 四、帐户结构： 平时余额在借方，表示经常性经费支出的累计数，年终，本帐户借方余额应转入“结余－－经常性结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。 经费支出－经常性支出（支出类） 主要帐务处理： （1）行政单位发生经费支出时：　　借：经费支出 贷：银行存款、现金 （2）支出被冲减少收回时： 借：银行存款、库存材料、现金等 贷：经费支出 （3）年终将“经费支出－－经常性支出”借方平时余额结转至“结余－－经常性结余”借方时 借：结余－－经常性结余 贷：经费支出－－经常性支出 （4）年终将“经费支出－－专项支出”借方平时余额结转至“结余－－专项结余”借方时： 借：结余－－专项结余