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水利基建财务易发60条问题 湖北省水利厅财务处 邵远亮 2011年9月 水利基建财务七个环节 一、会计机构和人员配备 二、账户设置及会计核算 三、资金筹措与管理 四、中央专项资金使用范围 五、工程价款结算 六、资金使用与管理 七、竣工财务决算编制 一、会计机构和人员配备 1、建设单位未按规定设置会计机构 （1）不符合《中华人民共和国会计法》（主席令24号）第三十六条 第三十六条：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。” （2）不符合财政部关于印发《基本建设财务管理规定》的通知（财建〔2002〕394号）第六条 第六条：“建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度。” 一、会计机构和人员配备 2、会计人员配备不符合规定 不符合《中华人民共和国会计法》（主席令24号）第三十八条 第三十八条：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。” 一、会计机构和人员配备 3、出纳人员兼任会计、会计档案保管和收入支出、费用、债权、债务账目的登记工作 不符合《中华人民共和国会计法》（主席令24号）第三十七条 第三十七条：“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。” 一、会计机构和人员配备 4、未建立财务管理内控制度或执行不严 （1）不符合财政部关于印发《内部会计控制规范——基本规范（试行）》 《内部会计控制规范——货币资金（试行）》的通知（财会[2001]41号）附件一《内部会计控制规范—基本规范（试行）》第四条 第四条：“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。” （2）不符合财政部《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）第八十四条 第八十四条：“各单位应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内容管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。” 二、账户设置及会计核算 5、未依法设置会计账簿 不符合财政部《国有建设单位会计制度》（财会字〔1995〕45号）第“一、总说明”中“3” “3”：“建设单位应该根据本制度规定或各省、自治区、直辖市财政部门、国务院主管部门的补充规定，设置和使用会计科目。” 二、账户设置及会计核算 6、未按规定单独建账核算 不符合财政部《关于解释＜基本建设财务管理规定＞执行中有关的问题的通知》（财建〔2003〕724号）“四” “四”：“一个建设单位同时承建多个建设项目可否统一核算。根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算；同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。” 二、账户设置及会计核算 7、未执行国有建设单位会计制度 不符合财政部《国有建设单位会计制度》（财会字〔1995〕45号）“一总说明”第“1” “1”：“本制度适用于中华人民共和国境内的实行独立核算的国有建设单位，包括当年虽未安排基本建设投资，但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。” 二、账户设置及会计核算 8、建设资金未在国有商业银行专户存储，多头开户，转户存储 （1）不符合财政部《关于国债专项资金实行专户管理部门直接拨付资金的通知》（财基字〔1999〕530号）第四条 第四条：“中国建设银行应严格执行国债专项资金专户管理的规定，严禁将151基本建设拨款专户中的国债专项资金转入其他账户。” （2）不符合财政部《关于国债专项资金实行专户管理部门直接拨付资金的通知》（财基字〔1999〕530号）第五条 第五条：“各有关主管部门和建设单位（项目）应严格执行专户管理规定，不得多头开户，不得转户存储。” 二、账户设置及会计核算 9、原始凭证不真实 （1）不符合《中华人民共和国会计法》（主席令24号）第十三条 第十三条：“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。 使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。” 二、账户设置及会计核算 （2）不符合《中华人民共和国会计法》（主席令24号）第十四条 第十四