第10章预算控制与财务预算.pptVIP

10.3 预算控制程序与方法 1）预算控制程序 预算编制程序 自上而下 自下而上 上下结合 * * 预算编制程序 一、自上而下的权威制预算 （一）古典的组织行为观 古典经济理论认为 （二）权威制预算的行为特征 （三）权威制预算的优点和局限性 优点 管理效率高 保证整体战略目标的贯彻 缺陷 缺乏激励 不够精确 * * 预算编制程序 （一）现代组织行为观 （二）自下而上的参与预算 1.?自下而上的参与预算特征 2. 自下而上的预算程序的优点 员工参与和激励 增加预算的准确度，使差异分析更具相关性 3.自下而上的预算程序的缺点 耗费时间 可能会产生预算宽余,预算松弛(预算参与和预算强调是可能导致预算松弛的成因) * * 预算编制程序 （三）上下结合式预算 1.?上下结合式预算的行为特·征 2. 预算的优点和局限性 3.财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的规定 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 * * 10.3 预算控制程序与方法 2）预算控制目标 预算控制必须按管理者（控制者）的意图进行，这个控制意图从总体上说是组织目标或控制目标，从具体上说就是预算控制指标和预算控制标准。因此，在战略计划的基础上确定预算控制指标和预算控制标准是实施有效预算控制的重要步骤。 关键成功因素 何谓关键成功因素(KSF) 在一个公司组织的营运管理之中，若是能掌握少数几个领域，便能确保该公司具有相当的竞争能力，若是能在这少数几个关键领域中保持好的绩效，则该组织便能够成长。而若在关键领域表现很差则该组织便会在这期间限于营运困境。因而管理人员必须认真处理这些因素，将主要精力放在实施过程中最重要的问题上，才能保持公司良好的业绩。（Rockart,1979） KSF是…… 管理信息系统中必要的组成 一家公司独有的特性 启发经理人思维的有效工具 特定市场中需要的主要能力和资源的描述 KSF与核心能力 核心能力侧重于揭示企业发展和保持竞争优势的独特的、起决定作用的资源和能力，是难以模仿的 KSF侧重于揭示行业或企业发展中起主要作用的和带有普遍性的若干资源和能力，是能够模仿的 KSF的理论根源 帕累托法则（80/20法则）：关键的少数和次要的多数 ABC分类法 KSF：集中20%的信息，能产生80%的公司所需的信息 核心思想：在决定一个事物的众多因素中分清主次，识别出少数的但对事物起决定作用的关键因素和多数的但对事物影响较小的次要因素 KSF的现实根源 高层管理人员面对的问题不是缺乏信息，而是信息过量 公司信息结构示意图 KSF的特征 KSF是一项能力和资源 一个KSF就是一层因果关系：说明优势和产生优势的原因之间的联系 KSF可以提高公司的竞争地位 KSF具有明确的市场特征：不同的企业对KSF的认识不同 KSF数量不多 KSF不是一成不变的 没有战略的预算是没有方向的；没有预算的战略是空洞的。 麦肯锡的《增长炼金术》认为持续增长之谜，在于 对资金、业务、人力资源三个层面的平衡 管理。 彼得·德鲁克 “预算不是一场数字游戏，而是围绕战略目标的设立而进行思考的一个过程。” 公 司战 略 目 标 战略问题： 今天的核心业务 明天的增长业务 后天的种子业务 财务要点： 今天的钱哪里来？ 明天的成长保证 如何准备长远业务 预算要点: 现金流量 资本性预算 “风险”投资 核心竞争能力、比较优势、平衡管理 企业战略与财务预算 ? ??????? (一)公司战略计划 ? 战略计划是有关一个公司长期发展的规划：在未来的年度里公司将达到什么目标、需要做哪些工作、 以及应如何发展。所有的公司都需要一份战略计划。即使你仅管理一个部门，即使你的部门对战略计划不做要求，你也应根据自己的职能了解。这有利于你所在的部门或公司保持正确的发展方向。使年度经营计划、预算与最终的目标保持一致，总之战略计划能促进公司的长期发展，是公司成功必不可少的。 关于战略计划 1、战略计划的特点：时间跨度通常3－5年 2、战略计划要解决的主要问题： （1）公司的真正使命是什么？ （2）公司的最终目标是什么？ （3）公司未来的前景如何？ （4）为达到公司目标我们应该做什么 主题： 公司战略计划主要解决做什么的问题 提示：一个不讲战略的公司是没有方向的，是漫无目 的地经营。 （二）公司年度经营计划 经营计划（Business Plan），也有译为业务计划和商务计划的