第5章 企基本经济业务核算.doc

第五章 企业基本经济业务核算 【目的要求】 【重点难点】 重点： 筹集资金核算过程中各种经济业务的处理。 难点： 短期借款利息的处理。 【教具】 PPT 【教学过程】 结合实际业务进行讲授所有者投资和借款业务的处理，重点是实收资本账户、短期借款账户的用途和结构。 【教学内容】 投入资本的会计处理流程 需要设置的账户 （1）实收资本 企业的资本按照投资主体的不同分为：国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本、外商投入资本等。 按照投入资本的不同物质形态分为：货币投资、实物投资、证券投资、无形资产投资等。 企业接收投资的核算主要通过“实收资本”账户进行。该账户属所有者权益类，实际收到投入资本时，记贷方；投资人收回资本时，记借方；余额在贷方，表示投入企业的资本总额。明细账户可按投资者名称设置。为了保持企业经营的稳定性，投入企业的资本一般情况下不得收回。 （2）银行存款 （3）库存现金 投入资本业务核算举例 【例1】 红星工厂于2009年1月1日收到振华公司以转账支票形式投入的资本400 000元。 借：银行存款 400 000.00 贷：实收资本——振华公司 400 000.00 【例2】 红星工厂于2009年1月2日收到盛达投资公司投入全新车床一台，价值300 000元，交付使用。 借：固定资产——车床 300 000.00 贷：实收资本——盛达公司 300 000.00 5.1.2借入资金业务的核算 企业在生产经营过程中，为了弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其它金融机构等债权人借入资金。 借入资金分为短期借款和长期借款。 期限在一年以下的各种借款为短期借款。期限在一年以上的各种借款，为长期借款。企业借入的各种款项必须按照规定的用途使用，按期支付利息和按期归还。 短期借款属于企业的流动负债，短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和归还借款三项主要内容。 需要设置的账户 （1）短期借款 该账户在性质上属于负债类账户，核算企业借入的期限在1年以内的各种借款。贷方登记借入的短期借款本金，借方登记偿还的短期借款本金。期末余额在贷方，表示尚未偿还的借款。 一般应按照债权人的不同设置相应的明细账户，并按照借款种类进行明细分类核算。 （2）财务费用 该账户性质上属于损益费用类账户。核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。借方登记本期发生的财务费用，如利息支出、借款手续费、汇兑损失等，贷方登记利息收入、汇兑收益以及期末转入“本年利润”账户的财务费用净额。期末一般无余额。 一般应按照费用项目设置明细账户，进行明细核算。 （3）应付利息 该账户性质上属于负债类账户，主要核算企业按合同规定应支付的利息。 贷方登记按合同规定应付未付的利息，借方登记实际支付的利息，期末余额在贷方，表示尚未支付的利息。 一般按照债权人的不同设置相应的明细账户。…… 核算实例 【例3】 红星工厂由于季节性资金需求，于2009年1月1日向银行借款200 000元，期限3个月，年利率12%，到期一次还本付息。款存入银行。 借：银行存款 200 000.00 贷：短期借款 200 000.00 【例4】2009年1月31日，红星工厂计提1月份应负担的短期借款利息。 借：财务费用 2 000.00 贷：应付利息 2 000.00 注意： 当月利息当月支付： 借：财务费用 贷：银行存款 当月利息以后支付： 当月计提应负担的利息费用：借：财务费用 贷：应付利息 以后支付这笔利息时：借：应付利息 贷：银行存款 【例5】 2009年4月1日，红星工厂开出#5888转账支票归还短期借款本金 200 000元，利息6 000元，计206 000元。 借：短期借款 200 000.00 应付利息 6 000.00 贷：银行存款 206 000.00 注意：利息的计算