3-2-1-21资产类——商誉(6页).docVIP

商誉实质性程序 被审计单位： 项目： 商誉 编制： 日期： 索引号： 　　 ZW 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报 A资产负债表中记录的商誉是存在的。 √ B所有应当记录的商誉均已记录。 √ C资产负债表记录的商誉由被审计单位拥有或控制。 √ D记录的商誉以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E商誉已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 D 1.获取或编制商誉明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合商誉减值准备科目与报表数核对是否相符。 ZW2 ABCD 2.检查商誉的增加： (1)获取有关合并协议和合并双方的董事会决议等文件、资料，结合企业合并的审计，判断合并是否属于非同一控制的企业合并，了解企业合并的目的；检查商誉增加是否真实，如果合并属于非同一控制的企业合并，判断购买日的确定是否正确； (2)获取企业合并的相关审计报告、资产评估报告，结合企业合并的审计，分析被购买方可辨认净资产公允价值份额的合理性，检查会计处理是否正确； (3)特别关注分步实现企业合并时，商誉的计算是否正确。 ZW3 ABD 3.检查本期商誉减少原因，分析是否合理，会计处理是否正确。 略 D 4.检查商誉减值准备： (1)获取或编制商誉减值准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符； (2)检查商誉减值准备计提和转销的批准程序，取得书面报告等证明文件； (3)检查被审计单位是否在期末结合与商誉相关的资产组或资产组组合对商誉进行了减值测试；计提商誉减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确；检查减值是否一经确认，不予转回； (4)检查商誉减值准备的计算和会计处理是否正确； (5)检查商誉减少时，相应的减值准备是否一并结转，会计处理是否正确； (6)检查期后事项，评价商誉减值准备的合理性。 ZW4 5.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 E 6.检查商誉是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报： 商誉的形成来源、账面价值的增减变动情况。 略 第二部分 计划实施的实质性程序 项 目 财务报表认定 存在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报 评估的重大错报风险水平（注1） 从控制测试获取的保证程度（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. …… 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 商誉审定表 被审计单位： 项目： 商誉 编制： 日期： 索引号： ZW1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称 期末 未审数 账项调整 重分类调